AIM
3 Sholudenka st., office 310 04116 Kyiv, Ukraine
+380442909435 info@aimarketing.info
Услуги AIM, попробуйте прямо сейчас!
Logo AIM
article picture

Контролируемые операции постоянных представительств. В 2019 году впервые составляем отчет

Yuriy Shchyrin
Автор: Yuriy Shchyrin
Просмотры: 335
Оцените страницу
0
06
August 2019

 Отчет о контролируемых операциях за 2018 год должен быть подан до 01.10.19 года. Что изменилось в этом году, и как избежать ошибок во время подготовки документов?

 

С 01 января 2018 года правила трансфертного ценообразования (ТЦО) в отношениях между нерезидентом и он постоянным представительством (ПП) расширены. Поэтому первая отчетная кампания для ПП – одно из событий отчетности ТЦО в 2019 году. Самые распространенные вопросы нерезидентов касаются корректности определения операций контролируемыми и их объемов в Отчете о контролируемых операциях. 

 

В соответствии с п.п. 14.1.193, «постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нафтова/газова скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов; состав или помещение, которое используется для доставки товаров, сервер».

Весной в 2019 году Государственная фискальная служба Украины опубликовала несколько индивидуальных налоговых консультаций (ИНК) для постоянных представительств (НК от 02.02.2019 № 322/6/99-99-15-02-02-15/ИНК, ИНК от 04.03.2019 № 869/6/99-99-15-02-02-15/ ИНК, ИНК от 19.04.2019 №1723/6/99-99-15-02-02-15/ ИНК, ИНК от 26.04.2019 № 1904/6/99-99-15-02-02-15/ ИНК, ИНК от 26.04.2019 № 1905/6/99-99-15-02-02-15/ ИНК, ИНК от 26.04.2019 № 1907/6/99-99-15-02-02-15/ ИНК).

 

Если подсчитать прибыль ПП прямым путем невозможно, то контролирующий орган определяет его в соответствии с требованиями пп. 141.4.7 в. 141 НКУ, применяя методы трансфертного ценообразования, согласно ст. 39 НКУ. Законодательная подпочва – Закон Украины № 2628-VIII от 23.11.2018 г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых других законодательных актов Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и собраний».

 Правила ТЦО при этом не касаются т.н. «некоммерческих представительств», представительств нерезидентов, которые являются благотворительными фондами, международными организациями и тому подобное. 

 

Сложность заключается в том, что четкие разъяснения об отнесении отдельных типов хозяйственных операций к контролируемым со стороны ГФСУ и Министерства финансов Украины отсутствующие. Поэтому бдительность постоянных представительств относительно составления отчета за 2018 должна быть особенно повышена. Неполный перечень контролируемых операций в отчете – это огромные штрафные санкции.

 

 Во избежание претензий контролирующего органа, постоянное представительство нерезидента должно разобраться в методологии ТЦО для определения и аргументирования своей прибыли согласно принципа «вытянутой руки» самостоятельно, или же доверить это дело специалистам. 

 

Согласно ст. 39 ПКУ, есть 5 методов определения хозяйственной операции контролируемой. Если объем хозяйственных операций между нерезидентом и его ПП в Украине, больше, чем 10 млн грн и при этом годовой доход превышает 150 млн грн, не принимая во внимание прямых налогов, то такие операции признаются контролируемыми. Детальнее о критериях зачисления операции к контролируемой Вы можете прочитать здесь.

Важнее всего – соблюдение требований ст. 39 КПУ. 

 

 Если же Вам не удалось избежать ошибок в Отчете о контролируемых операциях, следует успеть к крайнему сроку представления с новым отчетом (с отметкой «отчетный новый») за тот же период. В противоположном случае, если не уложились в сроки, – штрафные санкции и уточняющий Отчет.

 Внимание! Помните также об обязательстве подготовить документацию по трансфертному ценообразованию, которая детально описывает деятельность представительства. 

 

 Желаем Вам удачной отчетности!

С уважением, команда АИМ

Оцените страницу
0
Понравилось? Поделись В соцсетях:
Необходима помощь специалиста? Свяжитесь с нами
blog sidebar cta image
Необходима помощь специалиста?
Блог
Штрафы в сфере ТЦО - 2019. Контроль усиливается
Крайний срок подачи отчетности по ТЦУ - 1 октября. Что ожидает налогоплательщиков в случае штрафоопасных ошибо...
Читать
Отчет о контролируемых операциях-2019. Что стоит помнить, чтобы избежать штрафов?
Кампания отчетности о контролируемых операциях приближается очень быстро. Какими нормами дополнено налоговое з...
Читать
О трансфертном ценообразовании (ТЦО) простыми словами
Понятие «трансфертное ценообразование» зъъявилося не так давно. Нельзя сказать, что к этой жизни главного бухг...
Читать
Сроки подачи отчета о контролируемых операциях
Если ваша компания попадает под трансфертное ценообразование - рано или поздно перед вами встанет задача подго...
Читать
Как выбрать метод сравнения при подготовке трансфертного ценообразования
Методы сравнения при подготовке документации по трансфертному ценообразованию
Читать
Изменения в перечне государств с низконалоговыми юрисдикциями. Будьте в курсе!
Только в 2018 году перечень государств с низконалоговмих юрисдикцими менялся несколько раз. Следите за обновл...
Читать
Новые правила определения сроков для корректировки суммы контролируемых операций
Министерством финансов Украины было утверждено обобщающую консультацию по определению сроков отчетного периода...
Читать
Новые штрафы по трансфертному ценообразованию (ТЦО) - 2018
Как изменится финансовая ответственность за нарушение налогоплательщиками обязанностей по отчетности по ТЦО с...
Читать
Хорошая новость! Возможность расчета стоимости документации по трансфертному ценообразован...
Что такое трансфертное ценообразование (ТЦО) и какова структура документации для отчетности? Как сориентироват...
Читать
Как быть спокойным за отчетность по трансфертному ценообразованию? Давайте жить ДРУЖНО
Подготовка отчетности по трансфертному ценообразованию (ТЦУ) - это процедура, которая возможна если не в следу...
Читать
Вся правда о доначислении при отчетности по ТЦО
Ваш отчет о контролируемых операциях и документация по трансфертного ценообразования (ТЦО) в порядке. Но этого...
Читать
Что важно знать о биржевой котировке при подготовке документации по ТЦО
Случай, когда выбор метод трансфертного ценообразования изначально ясен. Важная информация для экспортеров и и...
Читать