AIM
3 Sholudenka st., office 310 04116 Kyiv, Ukraine
+380442909435 info@aimarketing.info
Услуги AIM, попробуйте прямо сейчас!
Logo AIM
article picture

Кому нужно сдавать отчет о контролируемых операциях и готовить документацию по трансфертному ценообразованию

Oleksandra Konopatska
Автор: Oleksandra Konopatska
Время чтения
5 мин.
Просмотры: 606
Оцените страницу
5
05
September 2018

Кому нужно сдавать отчет о контролируемых операциях и готовить документацию по трансфертному ценообразованию?

 

Если подготовка документации по трансфертному ценообразованию является Вашей неотложной потребностью, приготовьтесь к длительному процессу. 

Объемы и сложность работы могут превратить это задание в настоящую головную боль. Но для начала стоит разобраться, подпадаете ли Вы под регулирование статьи 39 ПКУ или п.140.5.4 ПКУ, и есть ли ТЦУ вашей проблемой.

Вам нужно сдавать документацию по ТЦУ, если Ваши операции являются контролируемыми.

 

В определении контролируемых операций и содержатся главные подводные камни. Разобраться с этим вопросом сразу не так уж и просто. Да и условия в налоговом законодательстве постоянно меняются. В частности, в 2017-2018 годах изменились как пороговая сумма операций с контрагентом, так и требования к минимальному чистому доходу налогоплательщика, были расширены некоторые критерии признания операций контролируемыми.

 

Пойдем от обратного и разберемся, в каком случае операции не является контролируемыми. Стоит понимать, что пристальный глаз ДФС не интересуют «маленькие» операции: для определения операции контролируемой сумма операций с одним контрагентом (при прямых контактах или через посредников - прокладки, которые не выполняют существенных функций в пределах договора) должна составлять от 10 млн. грн. в 2017-2018 гг. (или 5 млн. грн. в 2015-2016 гг.).

 

Дополнительным критерием признания операций контролируемой является сумма доходов налогоплательщика от всех видов деятельности. Пороговая сумма в 2015-2016 гг. составляла 50 млн. грн., а с 2017 г. она составляет 150 млн. грн. Компании, выручка которых меньше указанных, не могут иметь контролируемых операций. 

 

Важным является и контрагент в контролируемой операции. Ниже подан перечень критериев, которые по итогам 2017 года определяют операцию контролируемой (конечно, при соответствующей сумме операций и сумме доходов налогоплательщика).

 

  • Контрагент является связанным лицом
  • Контрагент является комиссионером
  • Контрагент находится в стране с низкой ставкой налога на прибыль
  • Контрагент имеет организационно-правовую форму, которая освобождает его от налога на прибыль

 

Внимание! Список критериев подан за 2017 год. Для предыдущих лет и в 2018 году предоставленные условия отличаются. В частности, в 2018 году добавляется критерий "Украинская компания является постоянным представительством нерезидента, с которым осуществлялись хозяйственные операции".

 

Подытожим. Ваша операция НЕ является контролируемой, если выполняется хотя бы один из критериев:

  • сумма доходов налогоплательщика за год не превышает 150 млн. грн.;
  • объем операции с нерезидентом не превышает 10 млн. грн.;
  • контрагент не отвечает ни одной из опций в таблице выше.

 

Но даже если Ваша операция не является контролируемой, это еще не значит, что Вы избежите необходимости составления документации по ТЦУ. 

 

В соответствии с п.140.5.4 ПКУ документацию надо готовить для операций,которые не признаются контролируемыми, если они были осуществлены с контрагентами:

  • из стран с низкой ставкой налога на прибыль (из соответствующего перечня КМУ), которые имеют организационно-правовую форму, что не предусматривает уплату налога на прибыль в стране, резидентом которой является контрагент;
  • контрагент является неприбыльной организацией или бюджетным учреждением и предоставит товаров/услуг на сумму от 93 075 грн. в течение 2018 года.

 

Альтернативой к подготовке документации в этих случаях является корректировка плательщиком налога цены контролируемой операции и увеличения дохода на сумму 30% от фактурной стоимости операции.

Как правило, стоит увеличить доходы только для очень мелких операций (до 150-200 тыс. грн.). Если операции с соответствующим контрагентом превышают эту сумму, дешевле заказать услугу подготовки документации по ТЦУ.

 

ВИДЕО:

советы по трансфертному ценообразованию от бухгалтера по налогам и сборам АО «Зевс Керамика» Владимира Масляка.

 

Оцените страницу
5
Понравилось? Поделись В соцсетях:
Необходима помощь специалиста? Свяжитесь с нами прямо сейчас
blog sidebar cta image
Необходима помощь специалиста?
Блог
Штрафы в сфере ТЦО - 2019. Контроль усиливается
Крайний срок подачи отчетности по ТЦУ - 1 октября. Что ожидает налогоплательщиков в случае штрафоопасных ошибо...
Читать
Отчет о контролируемых операциях-2019. Что стоит помнить, чтобы избежать штрафов?
Кампания отчетности о контролируемых операциях приближается очень быстро. Какими нормами дополнено налоговое з...
Читать
О трансфертном ценообразовании (ТЦО) простыми словами
Понятие «трансфертное ценообразование» зъъявилося не так давно. Нельзя сказать, что к этой жизни главного бухг...
Читать
Контролируемые операции постоянных представительств. В 2019 году впервые составляем отчет
Отчет о контролируемых операциях за 2018 год должен быть подан до 01.10.19 года. Что изменилось в этом году, и...
Читать
Сроки подачи отчета о контролируемых операциях
Если ваша компания попадает под трансфертное ценообразование - рано или поздно перед вами встанет задача подго...
Читать
Как выбрать метод сравнения при подготовке трансфертного ценообразования
Методы сравнения при подготовке документации по трансфертному ценообразованию
Читать
Изменения в перечне государств с низконалоговыми юрисдикциями. Будьте в курсе!
Только в 2018 году перечень государств с низконалоговмих юрисдикцими менялся несколько раз. Следите за обновл...
Читать
Новые правила определения сроков для корректировки суммы контролируемых операций
Министерством финансов Украины было утверждено обобщающую консультацию по определению сроков отчетного периода...
Читать
Новые штрафы по трансфертному ценообразованию (ТЦО) - 2018
Как изменится финансовая ответственность за нарушение налогоплательщиками обязанностей по отчетности по ТЦО с...
Читать
Хорошая новость! Возможность расчета стоимости документации по трансфертному ценообразован...
Что такое трансфертное ценообразование (ТЦО) и какова структура документации для отчетности? Как сориентироват...
Читать
Как быть спокойным за отчетность по трансфертному ценообразованию? Давайте жить ДРУЖНО
Подготовка отчетности по трансфертному ценообразованию (ТЦУ) - это процедура, которая возможна если не в следу...
Читать
Вся правда о доначислении при отчетности по ТЦО
Ваш отчет о контролируемых операциях и документация по трансфертного ценообразования (ТЦО) в порядке. Но этого...
Читать