AIM
3 Sholudenka st., office 310 04116 Kyiv, Ukraine
+380442909435 info@aimarketing.info
Послуги AIM, спробуйте зараз!
Logo AIM
article picture

Контрольовані операції постійних представництв. В 2019 році вперше складаємо звіт

Yuriy Shchyrin
Автор: Yuriy Shchyrin
Час читання
5 хв.
Перегляди: 444
Оцініть сторінку
5
06
August 2019

Звіт про контрольовані операції за 2018 рік повинен бути поданий до 01.10.19 року. Що змінилося в цьому році, і як уникнути помилок під час підготовки документів?

З 1 січня 2018 року правила трансфертного ціноутворення (ТЦУ) у відносинах між нерезидентом та його постійним представництвом (ПП) розширено. Тому перша звітна кампанія для ПП – одна з подій звітності ТЦУ в 2019 році. Найпоширеніші питання нерезидентів стосуються коректності визнання операцій контрольованими та їх обсягів у Звіті про контрольовані операції.

Відповідно до п.п. 14.1.193, «постійне представництво - постійне місце діяльності, через яке повністю або частково проводиться господарська діяльність нерезидента в Україні, зокрема: місце управління; філія; офіс; фабрика; майстерня; установка або споруда для розвідки природних ресурсів; шахта, нафтова/газова свердловина, кар’єр чи будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів; склад або приміщення, що використовується для доставки товарів, сервер».

Навесні 2019 року Державна фіскальна служба України опублікувала кілька індивідуальних податкових консультацій (ІПК) для постійних представництв (ПК від 02.02.2019 № 322/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, ІПК від 04.03.2019 № 869/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, ІПК від 19.04.2019 №1723/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, ІПК від 26.04.2019 № 1904/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, ІПК від 26.04.2019 № 1905/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, ІПК від 26.04.2019 № 1907/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Якщо підрахувати прибуток ПП прямим шляхом неможливо, то контролюючий орган визначає його відповідно до вимог пп. 141.4.7 ст. 141 ПКУ та застосування методів трансфертного ціноутворення, згідно ст. 39 ПКУ. Законодавче підґрунтя – Закон України № 2628-VIII від 23.11.2018 р. «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів».

Правила ТЦУ при цьому не стосуються т.з. «некомерційних представництв», представництв нерезидентів, які являються благодійними фондами, міжнародними організаціями тощо.

Складність полягає у тому, що чіткі роз’яснення про віднесення окремих типів господарських операцій до контрольованих з боку ДФСУ та Міністерства фінансів України відсутні. Тому пильність постійних представництв щодо складання звіту за 2018 має бути особливо підвищена. Неповний перелік контрольованих операцій у звіті – це величезні штрафні санкції

Щоб уникнути претензій контролюючого органу, постійне представництво нерезидента повинне розібратися в методології ТЦУ для визначення та аргументування свого прибутку згідно принципу «витягнутої руки» самостійно, або ж довірити цю справу спеціалістам.

Згідно ст. 39 ПКУ, визначено 5 методів визначення господарської операції контрольованою. Якщо обсяг господарських операцій між нерезидентом і його ПП в Україні, більше, ніж 10 млн грн і при цьому річний дохід перевищує 150 млн грн, не беручи до уваги прямих податків, то такі операції визнаються контрольованими. Детальніше про критерії зарахування операції до контрольованої Ви можете прочитати тут. Найголовніше – дотримання вимог ст. 39 КПУ.

Якщо ж Вам не вдалося уникнути помилок у Звіті про контрольовані операції, слід встигнути до крайнього строку подання з новим звітом (з позначкою «звітний новий») за той же період. В протилежному випадку, якщо не вклалися в терміни, – штрафні санкції і уточнюючий Звіт.

Увага! Пам’ятайте також про зобов’язання підготувати документацію з трансфертного ціноутворення, яка детально описує діяльність представництва.

Бажаємо Вам вдалої звітності!

З повагою, команда АІМ

Оцініть сторінку
5
Сподобалось? Поділись у соцмережах:
Потрібна допомога спеціаліста? Зв'яжіться з нами!
blog sidebar cta image
Потрібна допомога спеціаліста?
Блог
Розвіювання міфу ТЦУ №4. Будь-які значення ціни/рентабельності можна «запхнути» в діапазон...
На які результати варто сподіватися під час вибудови діапазону для ціни або значення рентабельності?
Читати
Розвіювання міфу ТЦУ №3. Скільки баз даних використовувати під час пошуку зіставних операц...
Яку кількість джерел інформації застосовувати під час пошуку зіставних операцій? Що говорить законодавство про...
Читати
Законопроект 1210. До яких змін готуватися.
Основні зміни, які внесе законопроект 1210 у Податковий кодекс України. Ризики, штрафи та кому готуватися до з...
Читати
Розвіювання міфу ТЦУ №2. Чи проводити ринковий аналіз обох сторін контрольованої операції...
Поширене запитання про необхідність опису ринку контрагента контрольованої операції. Однак, згідно з податкови...
Читати
Розвіювання міфу ТЦУ №1. Метод у звіті повинен співпадати з методом у документації.
У законодавчій базі ПКУ та настановах ОЕСР немає жодних згадувань про необхідність відповідності обраного мето...
Читати
Штрафи в сфері ТЦУ - 2019. Контроль посилюється
Крайній термін подачі звітності з ТЦУ - 1 жовтня. Що чекає платників податків в разі штрафонебезпечних помилок...
Читати
Звіт про контрольовані операції-2019. Що варто пам’ятати, щоб уникнути штрафів?
Кампанія звітності про контрольовані операції наближається дуже швидко. Якими нормами доповнене податкове зако...
Читати
Про трансфертне ціноутворення (ТЦУ) простими словами
Поняття «трансфертне ціноутворення» з'явилося не так давно. Не можна сказати, що до цього життя головного бухг...
Читати
Методи порівняння при трансфертному ціноутворенні
Методи порівняння, що використовуються при підготовці документації з трансфертного ціноутворення
Читати
Як бути спокійним за звітність з трансфертного ціноутворення? Давайте жити ДРУЖНО
Підготовка звітності по трансфертному ціноутворенню (ТЦУ) – це процедура, яка можлива якщо не наступного року,...
Читати
Зміни в переліку держав з низькоподатковими юрисдикціями. Будьте в курсі!
Тільки в 2018 році перелік держав з низькоподатковими юрисдикціями змінювався цілу низку разів. Слідкуйте за о...
Читати
Нові правила визначення термінів для коригування суми контрольованих операцій
Як вірно визначити контрольовані операції? Як податкова визначає дані питання.
Читати