AIM
3 Sholudenka st., office 310 04116 Kyiv, Ukraine
+380442909435 info@aimarketing.info
Послуги AIM, спробуйте зараз!
Logo AIM
article picture

Контрольовані операції постійних представництв. В 2019 році вперше складаємо звіт

Yuriy Shchyrin
Автор: Yuriy Shchyrin
Час читання
5 хв.
Перегляди: 633
Оцініть сторінку
5
06
August 2019

Звіт про контрольовані операції за 2018 рік повинен бути поданий до 01.10.19 року. Що змінилося в цьому році, і як уникнути помилок під час підготовки документів?

З 1 січня 2018 року правила трансфертного ціноутворення (ТЦУ) у відносинах між нерезидентом та його постійним представництвом (ПП) розширено. Тому перша звітна кампанія для ПП – одна з подій звітності ТЦУ в 2019 році. Найпоширеніші питання нерезидентів стосуються коректності визнання операцій контрольованими та їх обсягів у Звіті про контрольовані операції.

Відповідно до п.п. 14.1.193, «постійне представництво - постійне місце діяльності, через яке повністю або частково проводиться господарська діяльність нерезидента в Україні, зокрема: місце управління; філія; офіс; фабрика; майстерня; установка або споруда для розвідки природних ресурсів; шахта, нафтова/газова свердловина, кар’єр чи будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів; склад або приміщення, що використовується для доставки товарів, сервер».

Навесні 2019 року Державна фіскальна служба України опублікувала кілька індивідуальних податкових консультацій (ІПК) для постійних представництв (ПК від 02.02.2019 № 322/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, ІПК від 04.03.2019 № 869/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, ІПК від 19.04.2019 №1723/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, ІПК від 26.04.2019 № 1904/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, ІПК від 26.04.2019 № 1905/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, ІПК від 26.04.2019 № 1907/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Якщо підрахувати прибуток ПП прямим шляхом неможливо, то контролюючий орган визначає його відповідно до вимог пп. 141.4.7 ст. 141 ПКУ та застосування методів трансфертного ціноутворення, згідно ст. 39 ПКУ. Законодавче підґрунтя – Закон України № 2628-VIII від 23.11.2018 р. «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів».

Правила ТЦУ при цьому не стосуються т.з. «некомерційних представництв», представництв нерезидентів, які являються благодійними фондами, міжнародними організаціями тощо.

Складність полягає у тому, що чіткі роз’яснення про віднесення окремих типів господарських операцій до контрольованих з боку ДФСУ та Міністерства фінансів України відсутні. Тому пильність постійних представництв щодо складання звіту за 2018 має бути особливо підвищена. Неповний перелік контрольованих операцій у звіті – це величезні штрафні санкції

Щоб уникнути претензій контролюючого органу, постійне представництво нерезидента повинне розібратися в методології ТЦУ для визначення та аргументування свого прибутку згідно принципу «витягнутої руки» самостійно, або ж довірити цю справу спеціалістам.

Згідно ст. 39 ПКУ, визначено 5 методів визначення господарської операції контрольованою. Якщо обсяг господарських операцій між нерезидентом і його ПП в Україні, більше, ніж 10 млн грн і при цьому річний дохід перевищує 150 млн грн, не беручи до уваги прямих податків, то такі операції визнаються контрольованими. Детальніше про критерії зарахування операції до контрольованої Ви можете прочитати тут. Найголовніше – дотримання вимог ст. 39 КПУ.

Якщо ж Вам не вдалося уникнути помилок у Звіті про контрольовані операції, слід встигнути до крайнього строку подання з новим звітом (з позначкою «звітний новий») за той же період. В протилежному випадку, якщо не вклалися в терміни, – штрафні санкції і уточнюючий Звіт.

Увага! Пам’ятайте також про зобов’язання підготувати документацію з трансфертного ціноутворення, яка детально описує діяльність представництва.

Бажаємо Вам вдалої звітності!

З повагою, команда АІМ

Оцініть сторінку
5
Сподобалось? Поділись у соцмережах:
Потрібна допомога спеціаліста? Зв'яжіться з нами!
blog sidebar cta image
Потрібна допомога спеціаліста?
Блог
Погляд на опис ланцюга вартості в контрольованій операції
Яких саме операцій стосується вимога опису вартості, що таке ланцюг вартості.
Читати
Перелік низькоподаткових юрисдикцій, операції з якими контрольовані.
Всі редакції Постанов КМУ з переліком низькоподаткових юрисдикцій за всі роки.
Читати
Міф ТЦУ №13: пов'язані лише ті особи, які володіють 25% і більше корпоративних прав юридич...
Тлумачення поняття пов'язаних осіб, нові зобов'язання, поняття афілійовані особи.
Читати
Міф ТЦУ №12. Експортні контрольовані операції – обов'язкове коригування бази оподаткування...
До яких операцій застосовоються вимога збільшення (коригування) фінансового результату.
Читати
Міф ТЦУ №11. Єдиний рахунок для сплати донарахувань з податку на прибуток та штрафів з ТЦ...
Рахунки для сплати та розміри штрафів у разі не дотримання вимог.
Читати
Міф №10. Коригування фінансового результату на 30% обов'язкове під час операцій з контраге...
Коли 30% коригування фінансового результату до оподаткування не потрібне, а коли його необхідно застосовувати....
Читати
Контрольовані іноземні компанії - що це?
Поняття про КІК, хто такий "контролер" та коли вникає контроль над КІК.
Читати
Штрафи у 2020 році за порушення в трансфертному ціноутворенні.
Штрафні санкції в ТЦУ та КО 2020 року. Які нові цифри та як їх уникнути?
Читати
Міф ТЦУ №9 . Ділова мета обов'язкова для усіх документацій з ТЦУ.
Для яких операцій законодавство вимагає обґрунтування ділової мети та чим загрожує визнання КО такою, що немає...
Читати
Міф ТЦУ №8. «Аутсорсингове» ТЦУ - це дорого.
Що потрібно знати перш ніж братися за документацію з ТЦУ.
Читати
Чинні зміни в Трансфертному ціноутворенні через закон №466-ІХ.
Закон №1210 став законом №466-ІХ. Витяг та роз'яснення положень, які стосуються ТЦУ.
Читати
Міф №7. Строки складання документації з ТЦУ не важливі.
На що впливають терміни складання документації з ТЦУ та звітів з КО.
Читати