AIM
3 Sholudenka st., office 310 04116 Kyiv, Ukraine
+380442909435 info@aimarketing.info
Услуги AIM, попробуйте прямо сейчас!
Logo AIM
article picture

Вся правда о доначислении при отчетности по ТЦО

Yuriy Shchyrin
Автор: Yuriy Shchyrin
Просмотры: 397
Оцените страницу
0
09
October 2018

Ваш отчет о контролируемых операциях и документация по трансфертному ценообразованию (ТЦО) в порядке. Но этого может быть недостаточно. Как быть готовым к проверке ДФС в полной мере?

В сфере отчетности по ТЦО существуют слишком много подводных камней. Но, невзирая на это, Ваша компания должна быть уверена в том, что она избежит штрафных санкций и изнурительных судебных процессов.

По этому поводу к Вашему вниманию разъяснения Артема Горчинського, руководителя проектов трансфертного ценообразования в компании Агентство Индустриального Маркетинга (АІМ).

- Что такое доначисление? 

- Есть операции неконтролируемые, но которые требуют увеличения финансового результата налогового (отчетного) периода на сумму 30 % стоимости таких товаров (работ, услуг) или подготовки соответствующей документации.

Это касается операций по импорту с контрагентами, которые зарегистрированы в странах со сниженным процентом налогообложения на прибыль («низконалоговые» страны, постановление № 1045) и регулируется положениями статьи Налогового Кодекса Украины № 140.5.4. Подчеркиваю: операций по импорту.

Если порог 10 млн. не превышено, документация все равно готовится, а финансовый результат увеличивается на 30%. И из этих 30% потом нужно оплатить налог на прибыль. 

А 140.5.1 - это доначисление в случае контролируемой операции.

- В чем заключается сложность?

- Документацию относительно контролируемых операций все равно необходимо делать. Это первое. 

Во-вторых, начисление происходит на основании рыночных диапазонов в пределах контролируемой операции, которые определены в документации. То есть необходимо иметь документацию с целью получения, собственно, этого диапазона. Нужно проводить исследование в любом случае.

То есть проводим исследование, получаем нижний предел рыночного диапазона, доначисляем прибыль к нижнему пределу в контексте контролируемой операции. Из этого начисления платим 18%.

Если не пойти по этому пути, налоговая инспекция доначислит до медианы цены. Не к нижнему пределу, а до половины. Возьмет среднее значение - разницу между нижним пределом и медианой. Были варианты, когда если бы мы доначислили до медианы, разница была бы больше 100 000 грн. И это только на одной операции!

Документация  необходима. От нее никуда не денешься. На основе существующих данных специалисты АІМ могут помочь Вашей компании определить доначисление.

- Когда доначисления актуальны?

Если компания подает уточняющий отчет до 1 октября, то штрафных санкций можно избежать. Тогда экономия 3-5%. 

Вообще, если цена ниже пределов рыночного диапазона в экспортных операциях или более высокая от пределов рыночного диапазона в импортных операциях, то в любом случае будут доначисления налога».

В Налоговом Кодексе Украины, пп. 140.5.4, отмечается: 

140.5.4. на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме операций, отмеченных в пункте 140.2 и подпункте 140.5.6 этого пункта, и операций, признанных контролируемыми в соответствии со статьей 39 этого Кодекса), приобретенных в:

неприбыльных организаций, внесенных к Реестру неприбыльных учреждений и организаций на дату такого приобретения, кроме случаев, когда сумма стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретенных у таких организаций, совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 25 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, и кроме бюджетных учреждений и неприбыльной организации, которая является объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика в соответствии с законом;

нерезидентов (в том числе связанных лиц - нерезидентов), зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных к перечню государств (территорий), утвержденному Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 этого Кодекса;

нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена к перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 этого Кодекса, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог из доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, та/або не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица".

Подведем итоги

Следовательно, доначисление есть двух видов: по контролируемым и неконтролируемым операциям. Если это контролируемые операции и цена не попадает в пределы соответствующих рыночных диапазонов, то на разницу между установленной ценой клиента и рыночной ценой, которую выставляет налоговая, платится 18 % налогу. При условии неконтролируемой операции к своим финансовым результатам нужно прибавить 30 % и оплатить 18 % налога.

Почему же лучше сделать доначисление до того, как Вас проверят контролирующие органы?

«Налоговая инспекция считает по средней, по медиане. Определяется среднее значение между высшей и более низкой ценой и озвучивается, сколько им нужно доплатить. Если даже и попробовать снизить обязательства, которые начислила налоговая, но это волокита, суды и т. д. - отмечает Владислав Куць, руководитель отдела продаж Агентства Индустриального Маркетинга (АИМ). - Если мы делаем доначисление, то мы отталкиваемся от по нижнего предела. Это более выгодно.

Важно вовремя среагировать и быть в полной готовности. Например, по контролируемым операциям была возможность сделать налог к начислению до 1 октября. Если не успели - это уже штрафные санкции по неуплате налога на прибыль».

Таким образом, чтобы предотвратить недоразумения и споры с контролирующими органами, в 2018 году в случае приобретения товаров и услуг у нерезидентов, отмеченных в пп. 140.5.4, необходимая помощь специалистов, которые и проконсультируют, и помогут подготовить соответствующие отчетные документы.

Мы работаем ради Вашего спокойствия и успеха. 

С уважением, команда АІМ.

Оцените страницу
0
Понравилось? Поделись В соцсетях:
Необходима помощь специалиста? Свяжитесь с нами
blog sidebar cta image
Необходима помощь специалиста?
Блог
Штрафы в сфере ТЦО - 2019. Контроль усиливается
Крайний срок подачи отчетности по ТЦУ - 1 октября. Что ожидает налогоплательщиков в случае штрафоопасных ошибо...
Читать
Отчет о контролируемых операциях-2019. Что стоит помнить, чтобы избежать штрафов?
Кампания отчетности о контролируемых операциях приближается очень быстро. Какими нормами дополнено налоговое з...
Читать
О трансфертном ценообразовании (ТЦО) простыми словами
Понятие «трансфертное ценообразование» зъъявилося не так давно. Нельзя сказать, что к этой жизни главного бухг...
Читать
Контролируемые операции постоянных представительств. В 2019 году впервые составляем отчет
Отчет о контролируемых операциях за 2018 год должен быть подан до 01.10.19 года. Что изменилось в этом году, и...
Читать
Сроки подачи отчета о контролируемых операциях
Если ваша компания попадает под трансфертное ценообразование - рано или поздно перед вами встанет задача подго...
Читать
Как выбрать метод сравнения при подготовке трансфертного ценообразования
Методы сравнения при подготовке документации по трансфертному ценообразованию
Читать
Изменения в перечне государств с низконалоговыми юрисдикциями. Будьте в курсе!
Только в 2018 году перечень государств с низконалоговмих юрисдикцими менялся несколько раз. Следите за обновл...
Читать
Новые правила определения сроков для корректировки суммы контролируемых операций
Министерством финансов Украины было утверждено обобщающую консультацию по определению сроков отчетного периода...
Читать
Новые штрафы по трансфертному ценообразованию (ТЦО) - 2018
Как изменится финансовая ответственность за нарушение налогоплательщиками обязанностей по отчетности по ТЦО с...
Читать
Хорошая новость! Возможность расчета стоимости документации по трансфертному ценообразован...
Что такое трансфертное ценообразование (ТЦО) и какова структура документации для отчетности? Как сориентироват...
Читать
Как быть спокойным за отчетность по трансфертному ценообразованию? Давайте жить ДРУЖНО
Подготовка отчетности по трансфертному ценообразованию (ТЦУ) - это процедура, которая возможна если не в следу...
Читать
Что важно знать о биржевой котировке при подготовке документации по ТЦО
Случай, когда выбор метод трансфертного ценообразования изначально ясен. Важная информация для экспортеров и и...
Читать