Понятие «трансфертное ценообразование» появилось не так давно. Нельзя сказать, что к этого жизнь главного бухгалтера/финансового директора была легкой, но с появлением отчетности по ТЦУ она значительно усложнилось. Если у вас есть хозяйственные операции с нерезидентами, нужно быть внимательными, потому что каждая из них может быть контролируемой. А, следовательно, вам нужно готовить отчетность для налоговой.
В большинстве стран мира требования относительно трансфертного ценообразования (ТЦО) были внедрены в 30-х годах прошлого века. В Украине подобный закон был принят 1 сентября 2013 года.
С этого времени у нас появились такие термины, как трансфертная цена, контролируемые операции, критерии штрафов по ТЦУ. Последние изменения в Налоговый кодекс Украины относительно ТЦУ внесены Законом Украины от 23.11.2018 года № 2628-VIII и вступили в силу с января 2019 года.
Что такое трансфертное ценообразование
«Трансфертное ценообразование, как дикий зверь. Он дикий, поскольку на 90% состоит из рыночной аналитики, то есть сопоставлением цен вашей компании с конкурентами. И только 10% сложности в этих проектах касаются задач бухгалтерского учета и правил подготовки финансовой отчетности», - говорит основатель компании АИМ, Юрий Щирин.
Трансферное ценообразование – это способ оптимизации (минимизации) налога на прибыль и движение капитала между предприятиями. ТЦО происходит между сторонами контролируемых операций и распределяет («трансфер», «передача») прибыль между ними.
В чем заключается оптимизация? Контрагент с высокими ставками декларирует убытки или минимальную прибыль, а контрагент с низким уровнем налогообложения – наибольшую прибыль. Все просто. Создаются «трансферные» цены, которые используются между связанными лицами (связанными через отношения собственности, управления, и т. д.). При этом используются отличия в налоговых режимах стран.
Контроль налоговых органов за ТЦО базируется на принципе «вытянутой руки» (Arm’slengthprinciple). Это международный стандарт, который согласованно между государствами-членами Организации экономического сотрудничества и развития и другими странами (свыше 70 стран мира).
Ключевые моменты относительно регуляции отчетности по ТЦО отмечены в статье 39 Налогового кодекса Украины, в основу которой взят международный документ в отрасли налоговой регуляции ТЦО – «Установки ОЕСР относительно трансфертного ценообразования для транснациональных компаний и налоговых служб». Розяснення ДФС относительно использования установок: лист ДФСУ от 15.08.2017 № 1615/6/99-99-15-02-02-15/ИПК.
Какие сложности случаются при подготовке отчета и докуметации?
- Есть много подводных камней;
- Отсутствует надлежащая литература, которая бы помогла понять, как можно самостоятельно подготовить всю необходимую информацию;
- Постоянные изменения в законодательстве, для которых часто нет понятного толкования и применения.
Для того, чтобы сделать правильные расчеты, очень важно подобрать правильный метод сопоставления или комбинацию этих методов, которая бы имела достаточно достоверные данные и отвечала специфическим обстоятельствам индустрии именно вашего бизнеса. А уверенность в этом приходит с практикой.
В разных отраслях (лизинг, биржевые операции и т. д.) используются разные методы выборки или методы сопоставления. Обоснование, почему именно избрать данный метод для вашей компании, нуждается в достаточном опыте. Эти задачи выходят за пределы бухгалтерской ответственности. В аналитических компаниях над этим работают целые отделы.
Трансфертное ценообразование - это та сфера, в которой не обойтись без профессиональной поддержки. Не стоит что-то делать вслепую, а затем все равно звонить по телефону специалистам и дрожащим голосом рассказывать об ошибках в отчете или документации.
Грамотно составленная отчетность по ТЦО - Ваш спокойный сон и отсутствие денежных наказаний или судебных процессов. С экспертной поддержкой у вас есть все необходимое, чтобы решить вопрос из ТЦО в вашей компании и избежать ответственности, наложения штрафных санкций. Узнайте реальную стоимость документации из трансфертного ценообразования уже сейчас можно, нажав вот здесь.
Пройдя хотя бы один раз путь сбора необходимой документации с экспертом, Вы не только будете спокойными и защищенными, но и будете в состоянии со временем делать часть работы самостоятельно.
Успехов Вам!
