Что делать, если в отчете о контролируемых операциях допущены ошибки? Возможно ли их исправить?
Отчет о контролируемых операциях (КО) подается до 1 октября года, который наступает за отчетным, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законодательства относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи.
Изменения и дополнения относительно порядка составления отчета о контролируемых операциях отмечены в Приказе Министерства финансов Украины № 8 от 18.01.2016 "Об утверждении формы и Порядка составления Отчета о контролируемых операциях". Согласно данного приказа, в случае, если плательщиком налога выявлено, что в поданном ранее отчете информация предоставлена не в полном объеме, содержит ошибки или недостатки, такой налогоплательщик имеет право подать:
⇒ новый отчет (отчет с отметкой "отчетный новый") к предельному сроку предоставления отчета за такой же отчетный период;
⇒ уточняющий отчет (отчет с отметкой "уточняющий") после предельного срока предоставления отчета за такой же отчетный период.
Новый и уточняющий отчеты должны содержать полную информацию о контролируемых операциях за отчетный год, как предусмотрено при составлении основного отчета (отчета с отметкой "отчетный").
Если же после предельного срока предоставления (1 октября 2018 года) допущены ошибки, к отчету не включена информация обо всех осуществленных в течение отчетного периода контролируемых операциях, то, согласно статей 120.3 и 120.4 Налогового Кодекса Украины, налогоплательщик будет вынужден заплатить следующие штрафные санкции:
1% суммы контролируемых операций, незадекларированных в поданном отчете о контролируемых операциях, но не больше 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за все незадекларированные контролируемые операции;
3% суммы контролируемых операций, относительно которых не было поданной документации, определенной подпунктами 39.4.6 и 39.4.8 пункта 39.4 статьи 39 этого Кодекса, но не больше 200 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за все контролируемые операции, осуществленные в соответствующем отчетном году.
То есть,
В то же время, уплата таких финансовых санкций (штрафов) не освобождает налогоплательщика от обязанности представления отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию.
Что делать при выявлении факта занижения суммы налогового обязательства в декларации на прибыль?
Если некоторые контролируемые операции не отвечают правилу "вытянутой руки", налогоплательщик может самостоятельно откорректировать декларацию налога на прибыль. Согласно пп. "а" 50.1 Налогового Кодекса Украины (редакция от 15.08.18), штрафы не начисляются, если уточняющий расчет подать до 1 октября года, следующего за отчетным.
Как избежать ошибок в отчете о контролируемых операциях?
По словам Артема Горчинского, руководителя проектов трансфертного ценообразования в компании АІМ, чтобы не ошибиться при составлении отчета о КО, необходимы точность и тщательность, ведь существуют много подводных камней и неожиданных нюансов.
При подготовке отчетности Артем советует обратить внимание на следующие моменты:
⇒ Важна скурпулезность при указании сумм контролируемых операций, которые должны совпадать с данными бухгалтерского учета.
⇒ Соответствие действительности общего объема контролируемых операций. Нельзя пропускать ни одной контролируемой операции, поскольку это приведет к наложению штрафных санкций в больших размерах.
⇒ Нужно учесть все изменения порядка составления отчета о контролируемых операциях. Например, В графе 18 приложения к отчету отмечается код единицы измерения предмета операции в соответствии с Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку ДК 011-96. Согласно этого классификатору, единицы измерения имеют цифровое значение.
⇒ Необходимо правильно выбрать тип договора. В графе 2 приложения к отчету приводится код наименования операции соответственно приложению 3 к Порядку складывания отчета о контролируемых операциях.
Этот перечень можно продолжать. Поэтому лучше всего, чтобы составлением отчета о КО занимались эксперты-практики, которые имеют успешные проекты в этой сфере.
Специалисты Агентства Индустриального Маркетинга (АІМ) готовы ответить на все вопросы, предоставить бесплатную консультацию относительно отчета о контролируемых операциях и документации по трансфертному ценообразованию.
Желаем роста и процветания Вашему бизнесу!
Удачных отчетов!
