Що робити, якщо у звіті про контрольовані операції допущені помилки? Чи можливо їх виправити?
Звіт про контрольовані операції (КО) подається до 1 жовтня року, що настає за звітним, засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законодавства щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.
Зміни та доповнення щодо порядку складання звіту про контрольовані операції зазначені у Наказі Міністерства фінансів України № 8 від 18.01.2016 «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції». Згідно даного наказу, у разі, якщо платником податку виявлено, що у раніше поданому звіті інформація надана не в повному обсязі, містить помилки або недоліки, такий платник податків має право подати:
- новий звіт (звіт з позначкою «звітний новий») до граничного строку подання звіту за такий самий звітний період;
- уточнюючий звіт (звіт з позначкою «уточнюючий») після граничного строку подання звіту за такий самий звітний період.
- Важлива загострена увага при зазначенні сум контрольованих операцій, котрі повинні співпадати з даними бухгалтерського обліку.
- Відповідність дійсності загального обсягу контрольованих операцій. Не можна пропускати жодну контрольовану операцію, оскільки це призведе до накладання штрафових санкцій у великих розмірах.
- Потрібно врахувати всі зміни порядку складання звіту по контрольованих операціях. Наприклад, У графі 18 додатку до звіту зазначається код одиниці виміру предмета операції відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку ДК 011-96. Згідно цього класифікатору, одиниці виміру мають цифрове значення.
- Необхідно правильно вибрати тип договору. У графі 2 додатку до звіту наводиться код найменування операції відповідно дододатку 3 до Порядку складання Звіту про контрольовані операції.
Новий та уточнюючий звіти повинні містити повну інформацію про контрольовані операції за звітний рік, як передбачено при складанні основного звіту (звіту з позначкою «звітний»).
Якщо ж після граничного строку подання (1 жовтня 2018 року) допущені помилки, до звіту не включена інформація про всі здійснені протягом звітного періоду контрольовані операції, то, згідно статей 120.3 та 120.4 Податкового Кодексу України, платник податків буде вимушений заплатити наступні штрафові санкції:
1% суми контрольованих операцій, незадекларованих у поданому звіті про контрольовані операції, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за всі незадекларовані контрольовані операції;
3% суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, визначена підпунктами 39.4.6 та 39.4.8 пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за всі контрольовані операції, здійснені у відповідному звітному році.
Тобто,
Водночас, сплата таких фінансових санкцій (штрафів) не звільняє платника податків від обов’язку подання звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення.
Що робити при виявленні факту заниження суми податкового зобов’язання в декларації на прибуток?
Якщо певні контрольовані операції не відповідають правилу «витягнутої руки», платник податків може самостійно скоригувати декларацію з податку на прибуток. Згідно пп. «а» 50.1 Податкового Кодексу України (редакція від 15.08.18), штрафи не нараховуються, якщо уточнюючий розрахунок подати до 1 жовтня року, наступного за звітним.
Як уникнути помилок у звіті про контрольовані операції?
За словами Артема Горчинського, керівника проектів трансфертного ціноутворення в компанії АІМ, щоб не помилитися при складанні звіту про КО, необхідні точність і ретельність, адже існує дуже багато підводних каменів і неочікуваних дрібниць. При підготовці звітності Артем радить звернути увагу на наступні моменти:
Цей перелік можна продовжувати. Тому найкраще, щоб складанням звіту займалися фахівці-практики, котрі мають успішно завершені проекти в цій сфері.
Спеціалісти Агентства Індустріального Маркетингу (АІМ) готові відповісти на всі питання, надати безкоштовну консультацію щодо звіту про контрольовані операції та документацію по трансфертному ціноутворенню.
Бажаємо Вашому бізнесу росту і процвітання!
Вдалих звітів!
