AIM
3 Sholudenka st., office 310 04116 Kyiv, Ukraine
+380442909435 info@aimarketing.info
Послуги AIM, спробуйте зараз!
Logo AIM
article picture

Методи порівняння при трансфертному ціноутворенні

Oleksandra Konopatska
Автор: Oleksandra Konopatska
Час читання
8 хв.
Перегляди: 1848
Оцініть сторінку
3.6
11
August 2019

Як готується документація з трансфертного ціноутворення? Заглиблюємося в питання: розказуємо про п'ять методів порівняння, що використовуються при підготовці документації з ТЦУ.


Метод порівняльної неконтрольованої ціни

 

Порівнюємо ціну товарів (робіт, послуг) у нашій контрольованій операції із діапазоном ринкових цін на ідентичні товари (роботи, послуги) у зіставних операціях (у таких неконтрольованих операціях, які можуть бути використані для порівняння із нашою контрольованою операцією).

Якщо ідентичних товарів немає, можна використати зіставні операції за однорідними товарами. Визначення однорідних товарів не є простим, але Податковий кодекс надає декілька критеріїв:

  • якість та ділова репутація на ринку;
  • наявність торговельної марки;
  • країна виробництва (походження);
  • виробник;
  • рік виробництва;
  • новий чи вживаний;
  • термін придатності.

Як практична рекомендація, однорідні товари можна використовувати в межах цього методу за умови, що можна показати, що ціна однорідних товарів статистично не відрізняється від ціни товарів в межах контрольованої операції.

Метод порівняльної неконтрольованої ціни необхідно використовувати, якщо:

  • платник податків має і контрольовані, і неконтрольовані однотипні операції (за ідентичними або однорідними товарами);
  • товар, яким торгує платник податків, є стандартним та поширеним на ринку, і можна знайти «зовнішні» зіставні операції для проведення оцінки.

Метод порівняльної неконтрольованої ціни потрібно використовувати обов’язково, якщо товар є біржовим (та включеним до переліку Кабміну в Постанові № 616 від 8 вересня 2016 р.).

Метод порівняльної неконтрольованої ціни


Метод ціни перепродажу

 

Порівнюємо ціну контрольованої операції та ринкову ціну: зіставляємо показник валової рентабельності контрольованої операції з ринковим діапазоном валової рентабельності.

В цьому методі ми враховуємо валову рентабельність, отриману при перепродажі придбаних в контрольованій операції товарів.

Метод ціни перепродажу використовуємо, якщо:

  • компанія, що виробляє продукт, продає його пов’язаному дистриб’ютору та незалежним дистриб’юторам за однакових умов;
  • можливо порівняти валову рентабельність контрольованої операції з валовою рентабельністю зовнішніх операцій або компаній з достатнім рівнем надійності.

Достатнього рівня надійності можна досягти, наприклад, якщо використовувати для порівняння валову рентабельність компаній, що спеціалізуються на оптовому продажі товарів аналогічної групи.

валова рентабельність


Метод «витрати плюс»

 

Порівнюємо ціну контрольованої операції та ринкову ціну: зіставляємо показник валової рентабельності собівартості контрольованої операції з ринковим діапазоном валової рентабельності собівартості.

В цьому методі ми враховуємо валову рентабельність, отриману при перепродажі придбаних в контрольованій операції товарів (і до яких, можливо, була застосована додаткова обробка або пакування).

Метод «витрати плюс» застосовуємо до операцій «виробник-дистриб'ютор», наприклад, якщо:

  • компанія-дистриб’ютор купує зіставну продукцію у пов’язаного виробника та незалежних виробників за однакових умов.

Метод «витрати плюс» статистично еквівалентний методу ціни перепродажу.

витрати плюс


Метод чистого прибутку

 

Порівнюємо чистий прибуток, що отримується у контрольованій операції, з чистим прибутком у зіставних неконтрольованих операціях або по незалежним компаніям, які ведуть діяльність, співставну з діяльністю платника податків в межах контрольованої операції. Чисті прибутки порівнюються на основі відповідної бази (витрати, продаж, активи).

Метод чистого прибутку використовуємо, якщо:

  • відсутня або недостатня інформація для обґрунтування достатнього рівень зіставності контрольованої та зіставних операцій при застосуванні інших методів.

Використовуючи метод чистого прибутку, ми знаходимо незалежні компанії з зіставним функціональним профілем (по відношенню до контрольованої операції) та співставляємо рентабельність контрольованої операції з ринковим діапазоном рентабельності операцій зіставних компаній.


Метод розподілення прибутку

 

Виділяємо кожному пов’язаному підприємству-учаснику контрольованої операції частину загального отриманого від операції прибутку, яку б непов’язане підприємство-учасник одержало у разі участі у зіставній неконтрольованій операції.

Метод розподілення прибутку застосовуємо, якщо:

  • контрольована операція суттєво пов'язана з іншими операціями сторін і неможливо визначити внесок операції у сукупну рентабельність;
  • обидві сторони володіють нематеріальними активами, які суттєво впливають на ціноутворення.

Метод розподілення прибутку найменше використовується у практиці ТЦУ, але його доцільно застосовувати, наприклад, при спільному виробництві складного продукту декількома компаніями.


Перевірте онлайн чи підпадає ваша компанія під трансфертне ціноутворення Пройти перевірку
Чи підпадає ваша компанія під трансфертне ціноутворення?
 
Оцініть сторінку
3.6
Сподобалось? Поділись у соцмережах:
Потрібна допомога спеціаліста? Звертайтеся до нас вже сьогодні
blog sidebar cta image
Потрібна допомога спеціаліста?
Блог
Погляд на опис ланцюга вартості в контрольованій операції
Яких саме операцій стосується вимога опису вартості, що таке ланцюг вартості.
Читати
Перелік низькоподаткових юрисдикцій, операції з якими контрольовані.
Всі редакції Постанов КМУ з переліком низькоподаткових юрисдикцій за всі роки.
Читати
Міф ТЦУ №13: пов'язані лише ті особи, які володіють 25% і більше корпоративних прав юридич...
Тлумачення поняття пов'язаних осіб, нові зобов'язання, поняття афілійовані особи.
Читати
Міф ТЦУ №12. Експортні контрольовані операції – обов'язкове коригування бази оподаткування...
До яких операцій застосовоються вимога збільшення (коригування) фінансового результату.
Читати
Міф ТЦУ №11. Єдиний рахунок для сплати донарахувань з податку на прибуток та штрафів з ТЦ...
Рахунки для сплати та розміри штрафів у разі не дотримання вимог.
Читати
Міф №10. Коригування фінансового результату на 30% обов'язкове під час операцій з контраге...
Коли 30% коригування фінансового результату до оподаткування не потрібне, а коли його необхідно застосовувати....
Читати
Контрольовані іноземні компанії - що це?
Поняття про КІК, хто такий "контролер" та коли вникає контроль над КІК.
Читати
Штрафи у 2020 році за порушення в трансфертному ціноутворенні.
Штрафні санкції в ТЦУ та КО 2020 року. Які нові цифри та як їх уникнути?
Читати
Міф ТЦУ №9 . Ділова мета обов'язкова для усіх документацій з ТЦУ.
Для яких операцій законодавство вимагає обґрунтування ділової мети та чим загрожує визнання КО такою, що немає...
Читати
Міф ТЦУ №8. «Аутсорсингове» ТЦУ - це дорого.
Що потрібно знати перш ніж братися за документацію з ТЦУ.
Читати
Чинні зміни в Трансфертному ціноутворенні через закон №466-ІХ.
Закон №1210 став законом №466-ІХ. Витяг та роз'яснення положень, які стосуються ТЦУ.
Читати
Міф №7. Строки складання документації з ТЦУ не важливі.
На що впливають терміни складання документації з ТЦУ та звітів з КО.
Читати