Поняття «трансфертне ціноутворення» з'явилося не так давно. Не можна сказати, що до цього життя головного бухгалтера/фінансового директора було легким, але з появою звітності по ТЦУ воно значно ускладнилося. Якщо у вас є господарські операції з нерезидентами, потрібно бути пильними, бо кожна з них може бути контрольованою. А, отже, вам потрібно готувати звітність для податкової.
В більшості країн світу вимоги щодо трансфертного ціноутворення (ТЦУ) були запроваджені в 30-х роках минулого століття. В Україні подібний закон було прийнято 1 вересня 2013 року.
З цього часу в нас з’явилися такі терміни, як трансфертна ціна, контрольовані операції, критерії штрафів по ТЦУ. Останні зміни до Податкового кодексу України щодо ТЦУ внесені Законом України від 23.11.2018 року № 2628-VIII та набрали чинності з січня 2019 року.
Що таке трансфертне ціноутворення
«Трансфертне ціноутворення, як дикий звір. Він дикий, оскільки на 90% складається з ринкової аналітики, тобто співставленням цін вашої компанії з конкурентами. І лише 10% складності в цих проектах стосуються задач бухгалтерського обліку і правил підготовки фінансової звітності», - говорить засновник компанії АІМ, Юрій Щирін.
Трансферне ціноутворення – це спосіб оптимізації (мінімізації) податку на прибуток та руху капіталу між підприємствами. ТЦУ відбувається між сторонами контрольованих операцій і розподіляє («трансфер», «передача») прибуток між ними.
В чому полягає оптимізація? Контрагент з високими ставками декларує збитки чи мінімальний прибуток, а контрагент з низьким рівнем оподаткування – найбільший прибуток. Все просто. Створюються «трансферні» ціни, які використовуються між пов’язаними особами (пов’язаними через відносини власності, управління і т. д.). При цьому використовуються відмінності в податкових режимах країн.
Контроль податкових органів за ТЦУ базується на принципі «витягнутої руки» (Arm’slengthprinciple). Це міжнародний стандарт, який погоджено між державами-членами Організації економічного співробітництва та розвитку та іншими країнами (понад 70 країн світу).
Ключові моменти щодо регулювання звітності по ТЦУ зазначено в статті 39 Податкового кодексу України, в основу якої взято міжнародний документ в галузі податкового регулювання ТЦУ – «Настанови ОЕСР щодо трансфертного ціноутворення для транснаціональних компаній та податкових служб». Розяснення ДФС щодо використання настанов: лист ДФСУ від 15.08.2017 № 1615/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.
Які складнощі трапляються при підготовці звіту та докуметації?
- Є багато підводних каменів;
- Відсутня належна література, яка б допомогла зрозуміти, як можна самостійно підготувати всю необхідну інформацію;
- Постійні зміни в законодавстві, для яких часто немає зрозумілого тлумачення і застосування.
Для того, щоб зробити правильні розрахунки, дуже важливо підібрати правильний метод співставлення або комбінацію цих методів, яка б мала достатньо достовірні дані і відповідала специфічним обставинам індустрії саме вашого бізнесу. А впевненість в цьому приходить з практикою.
В різних галузях (лізинг, біржові операції і т.д.) використовуються різні методи вибірки чи методи співставлення. Обгрунтування, чому саме обрати даний метод для вашої компанії, потребує значного досвіду. Ці задачі виходять за межі бухгалтерської відповідальності. В аналітичних компаніях над цим працюють цілі відділи.
Трансфертне ціноутворення - це та сфера, в якій не обійтися без професійної підтримки. Не варто щось робити наосліп, а потім все одно телефонувати фахівцям і тремтячим голосом розповідати про помилки в звіті чи документації.
Грамотно складена звітність по ТЦУ - Ваш спокійний сон і відсутність грошових покарань чи судових процесів. З експертною підримкою у вас є все необхідне щоб вирішити питання з ТЦУ у вашій компанії та уникнути відповідальності, накладання штрафних санкцій.
Дізнайтися реальну вартість документації з трансфертного ціноутворення вже зараз можна, натиснувши ось тут.
Пройшовши хоча б один раз шлях збору необхідної документації з експертом, Ви не тільки будете спокійними й захищеними, а й будете в змозі з часом робити частину роботи самостійно.
Успіхів Вам!
