AIM
3 Sholudenka st., office 310 04116 Kyiv, Ukraine
+380442909435 info@aimarketing.info
Logo AIM
article picture
Кому потрібно здавати звіт про контрольовані операції та готувати документацію з трансфертного ціноутворення
Oleksandra Konopatska
Автор: Oleksandra Konopatska
Час читання
6 хв.
Перегляди: 2862
Оцініть сторінку
4.8
11
July 2018

Якщо підготовка документації з трансфертного ціноутворення є вашою нагальною потребою  приготуйтесь до тривалого процесу. Обсяги та складність роботи можуть перетворити це завдання у справжній головний біль.

Але для початку варто розібратися, чи підпадаєте ви під регулювання статті 39 ПКУ або п.140.5.4 ПКУ, і чи є ТЦУ вашою проблемою.

 

Вам потрібно здавати документацію з ТЦУ, якщо ваші операції є контрольованими.

 

У визначенні контрольованих операцій і містяться головні підводні камені - розібратися з цим питанням одразу не так вже й просто, та і умови в податковому законодавстві постійно змінюються.

Зокрема, у 2017-2018 роках змінилась як порогова сума операцій з контрагентом, так і вимоги до мінімального чистого доходу платника податків, а деякі критерії визнання операцій контрольованими було розширено.


Підемо від зворотного та розберемося, у якому випадку операції не є контрольованими.

Варто розуміти, що пильне око ДФС не цікавлять “маленькі” операції: для визначення операції контрольованою сума операцій з одним контрагентом (при прямих контрактах або через посередників - прокладки, які не виконують істотних функцій в межах договору) має складати від 10 млн. грн. у 2017-2018 р. (або 5 млн. грн. у 2015-2016 р.).

Додатковим критерієм визнання операцій контрольованими є сума доходів платника податків від усіх видів діяльності. Порогова сума складала 50 млн. грн. у 2015-2016 рр., з 2017 р. вона складає 150 млн. грн..

Компанії, які мають меншу виручку, не можуть мати контрольованих операцій.

Важливим є і контрагент в контрольованій операції. Нижче подано перелік критеріїв, що за підсумками 2017 року визначають операцію контрольованою (звичайно, при відповідній сумі операцій та сумі доходів платника податків).

 

Контрагент є пов'язаною особою

Контрагент є комісіонером

Контрагент знаходиться в країні з низькою ставкою податку на прибуток

Контрагент має організаційно-правову форму, яка звільняє його від податку на прибуток

Увага! Список критеріїв подано за 2017 рік. Для попередніх років та 2018 року надані умови відрізняються. Зокрема, у 2018 році додається критерій "Українська компанія є постійним представництвом нерезидента, з яким здійснювались господарські операції".


Підсумуємо. Ваша операція НЕ є контрольованою, якщо виконується хоча б один з критеріїв:

  • сума доходів платника податків за рік не перевищує 150 млн. грн.
  • обсяг операції з нерезидентом не перевищує 10 млн. грн.
  • контрагент не відповідає жодній з опцій в таблиці вище.

Але навіть якщо Ваша операція не є контрольованою, це ще не означає, що ви уникнете необхідності складання документації з ТЦУ.

Відповідно до п.140.5.4 ПКУ документацію треба готувати для операцій, які не визнаються контрольованими, якщо їх було здійснено з контрагентами:

  • з країн з низькою ставкою податку на прибуток (з відповідного переліку КМУ)
  • що мають організаційно-правову форму, яка не передбачає оплату податку на прибуток у країні, резидентом якої є контрагент
  • контрагент є неприбутковою організацією або бюджетною установою та надасть товарів/послуг на суму від 93 075 грн. протягом 2018 року.

Альтернативою до підготовки документації в цих випадках є коригування платником податку ціни контрольованої операції та збільшення доходу на суму 30% від фактурної вартості операції. Як правило, варто збільшити доходи тільки для дуже дрібних операцій (до 150-200 тис. грн.). Якщо операції з відповідним контрагентом перевищують цю суму, дешевше замовити підготовку документації з ТЦУ.


Поради з трансфертного ціноутворення від бухгалтера з податків та зборів АТ «Зевс Кераміка» Володимира Масляка.


Оцініть сторінку
4.8
Сподобалось? Поділись у соцмережах:
Хочете мінімізувати ризики з Трансфертного Ціноутворення? Отримайте безкоштовний чек-ліст з ТЦУ Скачати міні-книгу
Хочете мінімізувати ризики з Трансфертного Ціноутворення?
Скачати міні-книгу →
Блог
Про трансфертне ціноутворення (ТЦУ) простими словами
Методи порівняння при трансфертному ціноутворенні
Методи порівняння, що використовуються при підготовці документації з трансфертного ціноутворення
Читати
Як бути спокійним за звітність з трансфертного ціноутворення? Давайте жити ДРУЖНО
Підготовка звітності по трансфертному ціноутворенню (ТЦУ) – це процедура, яка можлива якщо не наступного року,...
Читати
Контрольовані операції постійних представництв. В 2019 році вперше складаємо звіт
Зміни в переліку держав з низькоподатковими юрисдикціями. Будьте в курсі!
Тільки в 2018 році перелік держав з низькоподатковими юрисдикціями змінювався цілу низку разів. Слідкуйте за о...
Читати
Нові правила визначення термінів для коригування суми контрольованих операцій
Нові штрафи з трансфертного ціноутворення (ТЦУ) - 2018
ОНЛАЙН розрахунок вартості документації з трансфертного ціноутворення
Що таке трансфертне ціноутворення і яка структура документації для звітності? Як зорієнтуватися на ринку експе...
Читати
Вся правда про донарахування при звітності з ТЦУ
Ваш звіт по контрольованих операціях і документація по трансфертному ціноутворенню (ТЦУ) в порядку. Та цього м...
Читати
Що важливо знати про біржове котирування при підготовці документації з ТЦУ
Випадок, коли метод трансфертного ціноутворення є чітко визначеним. Важлива інформація для експортерів та імпо...
Читати
Як виправити помилки у звіті про контрольовані операції?
Що робити, якщо у звіті про контрольовані операції допущені помилки? Чи можливо їх виправити ?
Читати
Норми трансфертного ціноутворення (ДФС)