AIM
3 Sholudenka st., office 310 04116 Kyiv, Ukraine
+380442909435 info@aimarketing.info
Послуги AIM, спробуйте зараз!
Logo AIM
article picture

Кому потрібно здавати звіт про контрольовані операції та готувати документацію з трансфертного ціноутворення

Oleksandra Konopatska
Автор: Oleksandra Konopatska
Час читання
6 хв.
Перегляди: 6455
Оцініть сторінку
4.8
11
July 2018

Якщо підготовка документації з трансфертного ціноутворення є вашою нагальною потребою  приготуйтесь до тривалого процесу. Обсяги та складність роботи можуть перетворити це завдання у справжній головний біль.

Але для початку варто розібратися, чи підпадаєте ви під регулювання статті 39 ПКУ або п.140.5.4 ПКУ, і чи є ТЦУ вашою проблемою.

 

Вам потрібно здавати документацію з ТЦУ, якщо ваші операції є контрольованими.

 

У визначенні контрольованих операцій і містяться головні підводні камені - розібратися з цим питанням одразу не так вже й просто, та і умови в податковому законодавстві постійно змінюються.

Зокрема, у 2017-2018 роках змінилась як порогова сума операцій з контрагентом, так і вимоги до мінімального чистого доходу платника податків, а деякі критерії визнання операцій контрольованими було розширено.


Підемо від зворотного та розберемося, у якому випадку операції не є контрольованими.

Варто розуміти, що пильне око ДФС не цікавлять “маленькі” операції: для визначення операції контрольованою сума операцій з одним контрагентом (при прямих контрактах або через посередників - прокладки, які не виконують істотних функцій в межах договору) має складати від 10 млн. грн. у 2017-2018 р. (або 5 млн. грн. у 2015-2016 р.).

Додатковим критерієм визнання операцій контрольованими є сума доходів платника податків від усіх видів діяльності. Порогова сума складала 50 млн. грн. у 2015-2016 рр., з 2017 р. вона складає 150 млн. грн..

Компанії, які мають меншу виручку, не можуть мати контрольованих операцій.

Важливим є і контрагент в контрольованій операції. Нижче подано перелік критеріїв, що за підсумками 2017 року визначають операцію контрольованою (звичайно, при відповідній сумі операцій та сумі доходів платника податків).

 

Контрагент є пов'язаною особою

Контрагент є комісіонером

Контрагент знаходиться в країні з низькою ставкою податку на прибуток

Контрагент має організаційно-правову форму, яка звільняє його від податку на прибуток

Увага! Список критеріїв подано за 2017 рік. Для попередніх років та 2018 року надані умови відрізняються. Зокрема, у 2018 році додається критерій "Українська компанія є постійним представництвом нерезидента, з яким здійснювались господарські операції".


Підсумуємо. Ваша операція НЕ є контрольованою, якщо виконується хоча б один з критеріїв:

  • сума доходів платника податків за рік не перевищує 150 млн. грн.
  • обсяг операції з нерезидентом не перевищує 10 млн. грн.
  • контрагент не відповідає жодній з опцій в таблиці вище.

Але навіть якщо Ваша операція не є контрольованою, це ще не означає, що ви уникнете необхідності складання документації з ТЦУ.

Відповідно до п.140.5.4 ПКУ документацію треба готувати для операцій, які не визнаються контрольованими, якщо їх було здійснено з контрагентами:

  • з країн з низькою ставкою податку на прибуток (з відповідного переліку КМУ)
  • що мають організаційно-правову форму, яка не передбачає оплату податку на прибуток у країні, резидентом якої є контрагент
  • контрагент є неприбутковою організацією або бюджетною установою та надасть товарів/послуг на суму від 93 075 грн. протягом 2018 року.

Альтернативою до підготовки документації в цих випадках є коригування платником податку ціни контрольованої операції та збільшення доходу на суму 30% від фактурної вартості операції. Як правило, варто збільшити доходи тільки для дуже дрібних операцій (до 150-200 тис. грн.). Якщо операції з відповідним контрагентом перевищують цю суму, дешевше замовити підготовку документації з ТЦУ.


Поради з трансфертного ціноутворення від бухгалтера з податків та зборів АТ «Зевс Кераміка» Володимира Масляка.


Оцініть сторінку
4.8
Сподобалось? Поділись у соцмережах:
Хочете мінімізувати ризики з Трансфертного Ціноутворення? Отримайте безкоштовний чек-ліст з ТЦУ Скачати міні-книгу
blog sidebar cta image
Хочете мінімізувати ризики з Трансфертного Ціноутворення?
Скачати міні-книгу →
Блог
Штрафи в сфері ТЦУ - 2019. Контроль посилюється
Крайній термін подачі звітності з ТЦУ - 1 жовтня. Що чекає платників податків в разі штрафонебезпечних помилок...
Читати
Звіт про контрольовані операції-2019. Що варто пам’ятати, щоб уникнути штрафів?
Кампанія звітності про контрольовані операції наближається дуже швидко. Якими нормами доповнене податкове зако...
Читати
Про трансфертне ціноутворення (ТЦУ) простими словами
Поняття «трансфертне ціноутворення» з'явилося не так давно. Не можна сказати, що до цього життя головного бухг...
Читати
Методи порівняння при трансфертному ціноутворенні
Методи порівняння, що використовуються при підготовці документації з трансфертного ціноутворення
Читати
Як бути спокійним за звітність з трансфертного ціноутворення? Давайте жити ДРУЖНО
Підготовка звітності по трансфертному ціноутворенню (ТЦУ) – це процедура, яка можлива якщо не наступного року,...
Читати
Контрольовані операції постійних представництв. В 2019 році вперше складаємо звіт
Звіт про контрольовані операції за 2018 рік повинен бути поданий до 01.10.19 року. Що змінилося в цьому році,...
Читати
Зміни в переліку держав з низькоподатковими юрисдикціями. Будьте в курсі!
Тільки в 2018 році перелік держав з низькоподатковими юрисдикціями змінювався цілу низку разів. Слідкуйте за о...
Читати
Нові правила визначення термінів для коригування суми контрольованих операцій
Як вірно визначити контрольовані операції? Як податкова визначає дані питання.
Читати
Нові штрафи з трансфертного ціноутворення (ТЦУ) - 2018
Штрафи по контрольованим операціям. Як змінюється відповідальність за порушення платниками податків обов’язків...
Читати
ОНЛАЙН розрахунок вартості документації з трансфертного ціноутворення
Що таке трансфертне ціноутворення і яка структура документації для звітності? Як зорієнтуватися на ринку експе...
Читати
Вся правда про донарахування при звітності з ТЦУ
Ваш звіт по контрольованих операціях і документація по трансфертному ціноутворенню (ТЦУ) в порядку. Та цього м...
Читати
Що важливо знати про біржове котирування при підготовці документації з ТЦУ
Випадок, коли метод трансфертного ціноутворення є чітко визначеним. Важлива інформація для експортерів та імпо...
Читати