AIM
3 Sholudenka st., office 310 04116 Kyiv, Ukraine
+380442909435 info@aimarketing.info
Послуги AIM, спробуйте зараз!
Logo AIM
article picture

Кому потрібно здавати звіт про контрольовані операції та готувати документацію з трансфертного ціноутворення

Oleksandra Konopatska
Автор: Oleksandra Konopatska
Час читання
6 хв.
Перегляди: 9905
Оцініть сторінку
4.3
11
July 2018

Якщо підготовка документації з трансфертного ціноутворення є вашою нагальною потребою  приготуйтесь до тривалого процесу. Обсяги та складність роботи можуть перетворити це завдання у справжній головний біль.

Але для початку варто розібратися, чи підпадаєте ви під регулювання статті 39 ПКУ або п.140.5.4 ПКУ, і чи є ТЦУ вашою проблемою.

 

Вам потрібно здавати документацію з ТЦУ, якщо ваші операції є контрольованими.

 

У визначенні контрольованих операцій і містяться головні підводні камені - розібратися з цим питанням одразу не так вже й просто, та і умови в податковому законодавстві постійно змінюються.

Зокрема, у 2017-2018 роках змінилась як порогова сума операцій з контрагентом, так і вимоги до мінімального чистого доходу платника податків, а деякі критерії визнання операцій контрольованими було розширено.


Підемо від зворотного та розберемося, у якому випадку операції не є контрольованими.

Варто розуміти, що пильне око ДФС не цікавлять “маленькі” операції: для визначення операції контрольованою сума операцій з одним контрагентом (при прямих контрактах або через посередників - прокладки, які не виконують істотних функцій в межах договору) має складати від 10 млн. грн. у 2017-2018 р. (або 5 млн. грн. у 2015-2016 р.).

Додатковим критерієм визнання операцій контрольованими є сума доходів платника податків від усіх видів діяльності. Порогова сума складала 50 млн. грн. у 2015-2016 рр., з 2017 р. вона складає 150 млн. грн..

Компанії, які мають меншу виручку, не можуть мати контрольованих операцій.

Важливим є і контрагент в контрольованій операції. Нижче подано перелік критеріїв, що за підсумками 2017 року визначають операцію контрольованою (звичайно, при відповідній сумі операцій та сумі доходів платника податків).

 

Контрагент є пов'язаною особою

Контрагент є комісіонером

Контрагент знаходиться в країні з низькою ставкою податку на прибуток

Контрагент має організаційно-правову форму, яка звільняє його від податку на прибуток

Увага! Список критеріїв подано за 2017 рік. Для попередніх років та 2018 року надані умови відрізняються. Зокрема, у 2018 році додається критерій "Українська компанія є постійним представництвом нерезидента, з яким здійснювались господарські операції".


Підсумуємо. Ваша операція НЕ є контрольованою, якщо виконується хоча б один з критеріїв:

  • сума доходів платника податків за рік не перевищує 150 млн. грн.
  • обсяг операції з нерезидентом не перевищує 10 млн. грн.
  • контрагент не відповідає жодній з опцій в таблиці вище.

Але навіть якщо Ваша операція не є контрольованою, це ще не означає, що ви уникнете необхідності складання документації з ТЦУ.

Відповідно до п.140.5.4 ПКУ документацію треба готувати для операцій, які не визнаються контрольованими, якщо їх було здійснено з контрагентами:

  • з країн з низькою ставкою податку на прибуток (з відповідного переліку КМУ)
  • що мають організаційно-правову форму, яка не передбачає оплату податку на прибуток у країні, резидентом якої є контрагент
  • контрагент є неприбутковою організацією або бюджетною установою та надасть товарів/послуг на суму від 93 075 грн. протягом 2018 року.

Альтернативою до підготовки документації в цих випадках є коригування платником податку ціни контрольованої операції та збільшення доходу на суму 30% від фактурної вартості операції. Як правило, варто збільшити доходи тільки для дуже дрібних операцій (до 150-200 тис. грн.). Якщо операції з відповідним контрагентом перевищують цю суму, дешевше замовити підготовку документації з ТЦУ.


Поради з трансфертного ціноутворення від бухгалтера з податків та зборів АТ «Зевс Кераміка» Володимира Масляка.


Оцініть сторінку
4.3
Сподобалось? Поділись у соцмережах:
Хочете мінімізувати ризики з Трансфертного Ціноутворення? Отримайте безкоштовний чек-ліст з ТЦУ Скачати міні-книгу
blog sidebar cta image
Хочете мінімізувати ризики з Трансфертного Ціноутворення?
Скачати міні-книгу →
Блог
Штрафи у 2020 році за порушення в трансфертному ціноутворенні.
Штрафні санкції в ТЦУ та КО 2020 року. Які нові цифри та як їх уникнути?
Читати
Міф ТЦУ №9 . Ділова мета обов'язкова для усіх документацій з ТЦУ.
Для яких операцій законодавство вимагає обґрунтування ділової мети та чим загрожує визнання КО такою, що немає...
Читати
Міф ТЦУ №8. «Аутсорсингове» ТЦУ - це дорого.
Що потрібно знати перш ніж братися за документацію з ТЦУ.
Читати
Чинні зміни в Трансфертному ціноутворенні через закон №466-ІХ.
Закон №1210 став законом №466-ІХ. Витяг та роз'яснення положень, які стосуються ТЦУ.
Читати
Міф №7. Строки складання документації з ТЦУ не важливі.
На що впливають терміни складання документації з ТЦУ та звітів з КО.
Читати
Розвіювання міфу ТЦУ №6. Звіт з контрольованих операцій обов’язковий, якщо сума операцій з...
Чи потрібно українській стороні операцій між пов’язаними особами складати звіт про КО незалежно від доходу.
Читати
Обов’язковий аудит при документації з ТЦУ. Чи потрібний нам №1210?
Що дасть введення обов'язкового аудиту для тих, хто підпадає під ТЦУ. Та навіщо робити аудиторський висновок ч...
Читати
Розвіювання міфу ТЦУ №5. Значення донарахувань відраховується від медіани вибірки.
Як робити вибірку щоб уникнути зайвих донарахувань?
Читати
Розвіювання міфу ТЦУ №4. Будь-які значення ціни/рентабельності можна «запхнути» в діапазон...
На які результати варто сподіватися під час вибудови діапазону для ціни або значення рентабельності?
Читати
Розвіювання міфу ТЦУ №3. Скільки баз даних використовувати під час пошуку зіставних операц...
Яку кількість джерел інформації застосовувати під час пошуку зіставних операцій? Що говорить законодавство про...
Читати
Законопроект 1210. До яких змін готуватися.
Основні зміни, які внесе законопроект 1210 у Податковий кодекс України. Ризики, штрафи та кому готуватися до з...
Читати
Розвіювання міфу ТЦУ №2. Чи проводити ринковий аналіз обох сторін контрольованої операції...
Поширене запитання про необхідність опису ринку контрагента контрольованої операції. Однак, згідно з податкови...
Читати