AIM
3 Sholudenka st., office 310 04116 Kyiv, Ukraine
+380442909435 info@aimarketing.info
Послуги AIM, спробуйте зараз!
Logo AIM
article picture

Кому потрібно здавати звіт про контрольовані операції та готувати документацію з трансфертного ціноутворення

Oleksandra Konopatska
Автор: Oleksandra Konopatska
Час читання
6 хв.
Перегляди: 10042
Оцініть сторінку
4.3
11
July 2018

Якщо підготовка документації з трансфертного ціноутворення є вашою нагальною потребою  приготуйтесь до тривалого процесу. Обсяги та складність роботи можуть перетворити це завдання у справжній головний біль.

Але для початку варто розібратися, чи підпадаєте ви під регулювання статті 39 ПКУ або п.140.5.4 ПКУ, і чи є ТЦУ вашою проблемою.

 

Вам потрібно здавати документацію з ТЦУ, якщо ваші операції є контрольованими.

 

У визначенні контрольованих операцій і містяться головні підводні камені - розібратися з цим питанням одразу не так вже й просто, та і умови в податковому законодавстві постійно змінюються.

Зокрема, у 2017-2018 роках змінилась як порогова сума операцій з контрагентом, так і вимоги до мінімального чистого доходу платника податків, а деякі критерії визнання операцій контрольованими було розширено.


Підемо від зворотного та розберемося, у якому випадку операції не є контрольованими.

Варто розуміти, що пильне око ДФС не цікавлять “маленькі” операції: для визначення операції контрольованою сума операцій з одним контрагентом (при прямих контрактах або через посередників - прокладки, які не виконують істотних функцій в межах договору) має складати від 10 млн. грн. у 2017-2018 р. (або 5 млн. грн. у 2015-2016 р.).

Додатковим критерієм визнання операцій контрольованими є сума доходів платника податків від усіх видів діяльності. Порогова сума складала 50 млн. грн. у 2015-2016 рр., з 2017 р. вона складає 150 млн. грн..

Компанії, які мають меншу виручку, не можуть мати контрольованих операцій.

Важливим є і контрагент в контрольованій операції. Нижче подано перелік критеріїв, що за підсумками 2017 року визначають операцію контрольованою (звичайно, при відповідній сумі операцій та сумі доходів платника податків).

 

Контрагент є пов'язаною особою

Контрагент є комісіонером

Контрагент знаходиться в країні з низькою ставкою податку на прибуток

Контрагент має організаційно-правову форму, яка звільняє його від податку на прибуток

Увага! Список критеріїв подано за 2017 рік. Для попередніх років та 2018 року надані умови відрізняються. Зокрема, у 2018 році додається критерій "Українська компанія є постійним представництвом нерезидента, з яким здійснювались господарські операції".


Підсумуємо. Ваша операція НЕ є контрольованою, якщо виконується хоча б один з критеріїв:

  • сума доходів платника податків за рік не перевищує 150 млн. грн.
  • обсяг операції з нерезидентом не перевищує 10 млн. грн.
  • контрагент не відповідає жодній з опцій в таблиці вище.

Але навіть якщо Ваша операція не є контрольованою, це ще не означає, що ви уникнете необхідності складання документації з ТЦУ.

Відповідно до п.140.5.4 ПКУ документацію треба готувати для операцій, які не визнаються контрольованими, якщо їх було здійснено з контрагентами:

  • з країн з низькою ставкою податку на прибуток (з відповідного переліку КМУ)
  • що мають організаційно-правову форму, яка не передбачає оплату податку на прибуток у країні, резидентом якої є контрагент
  • контрагент є неприбутковою організацією або бюджетною установою та надасть товарів/послуг на суму від 93 075 грн. протягом 2018 року.

Альтернативою до підготовки документації в цих випадках є коригування платником податку ціни контрольованої операції та збільшення доходу на суму 30% від фактурної вартості операції. Як правило, варто збільшити доходи тільки для дуже дрібних операцій (до 150-200 тис. грн.). Якщо операції з відповідним контрагентом перевищують цю суму, дешевше замовити підготовку документації з ТЦУ.


Поради з трансфертного ціноутворення від бухгалтера з податків та зборів АТ «Зевс Кераміка» Володимира Масляка.


Оцініть сторінку
4.3
Сподобалось? Поділись у соцмережах:
Хочете мінімізувати ризики з Трансфертного Ціноутворення? Отримайте безкоштовний чек-ліст з ТЦУ Скачати міні-книгу
blog sidebar cta image
Хочете мінімізувати ризики з Трансфертного Ціноутворення?
Скачати міні-книгу →
Блог
Перелік низькоподаткових юрисдикцій, операції з якими контрольовані.
Всі редакції Постанов КМУ з переліком низькоподаткових юрисдикцій за всі роки.
Читати
Міф ТЦУ №13: пов'язані лише ті особи, які володіють 25% і більше корпоративних прав юридич...
Тлумачення поняття пов'язаних осіб, нові зобов'язання, поняття афілійовані особи.
Читати
Міф ТЦУ №12. Експортні контрольовані операції – обов'язкове коригування бази оподаткування...
До яких операцій застосовоються вимога збільшення (коригування) фінансового результату.
Читати
Міф ТЦУ №11. Єдиний рахунок для сплати донарахувань з податку на прибуток та штрафів з ТЦ...
Рахунки для сплати та розміри штрафів у разі не дотримання вимог.
Читати
Міф №10. Коригування фінансового результату на 30% обов'язкове під час операцій з контраге...
Коли 30% коригування фінансового результату до оподаткування не потрібне, а коли його необхідно застосовувати....
Читати
Контрольовані іноземні компанії - що це?
Поняття про КІК, хто такий "контролер" та коли вникає контроль над КІК.
Читати
Штрафи у 2020 році за порушення в трансфертному ціноутворенні.
Штрафні санкції в ТЦУ та КО 2020 року. Які нові цифри та як їх уникнути?
Читати
Міф ТЦУ №9 . Ділова мета обов'язкова для усіх документацій з ТЦУ.
Для яких операцій законодавство вимагає обґрунтування ділової мети та чим загрожує визнання КО такою, що немає...
Читати
Міф ТЦУ №8. «Аутсорсингове» ТЦУ - це дорого.
Що потрібно знати перш ніж братися за документацію з ТЦУ.
Читати
Чинні зміни в Трансфертному ціноутворенні через закон №466-ІХ.
Закон №1210 став законом №466-ІХ. Витяг та роз'яснення положень, які стосуються ТЦУ.
Читати
Міф №7. Строки складання документації з ТЦУ не важливі.
На що впливають терміни складання документації з ТЦУ та звітів з КО.
Читати
Розвіювання міфу ТЦУ №6. Звіт з контрольованих операцій обов’язковий, якщо сума операцій з...
Чи потрібно українській стороні операцій між пов’язаними особами складати звіт про КО незалежно від доходу.
Читати