Алгоритм роботи з коригованими операціями відрізняється від контрольованих, він простіший, несе в собі менше ризиків, але розуміти його необхідно. В роботі з коригованими операціями, є опціональність. Як оцінити потенційні вигоди від розробки документації, ми розповімо в окремій статті.
Якщо ви вирішили збільшити фінансовий результат, необхідно визначити суму коригування. Сума коригування визначається як податок на прибуток підприємств (18%) від 30% вартості операції.
Однак, якщо вирішили підтверджувати ціни, на відповідність принципу “витягнутої руки” алгоритм роботи наступний:
Розробка документації. Документація має містити в собі такі розділи як:
- Функціональний аналіз. Містить аналіз функцій сторін в межах операції, аналіз ризиків та залучення активів в межах операцій.
- Обґрунтування вибору методу визначення відповідності принципу “витягнутої руки”. Необхідно проаналізувати можливість використання усіх методів зазначених в ПКУ статті 39 в межах вашої операції та обрати підходящий до Вашої операції.
- Аналіз операції на відповідність принципу "витягнутої руки". Містить визначення ціни/рентабельності в межах операції, відбір потенційно зіставних операцій та побудову діапазону цін/рентабельностей, порівняння операцій компанії з визначеним діапазоном зіставних цін/рентабельностей. Після чого необхідно скласти висновок про відповідність принципу “витягнутої руки”
*Даний алгоритм визначений ПКУ статтею 39 та перевірений досвідом. Однак, в деяких виняткових випадках податкова вимагає розширений пакет документації який містить аналіз угод та постачань в межах документації та ринковий аналіз.
Визначення суми донарахувань. Якщо Ваші операції не потрапляють в діапазон, необхідно встановити суму донарахувань. В експортних операціях ціни мають бути не нижче діапазону, в імпортних не вище. Однак, у разі розрахунку рентабельності, вона має бути не нижче діапазону незалежно від операції. Донарахування встановлюються відповідно до бази донарахування. База донарахування встановлюється як різниця фактичного значення доходу/собівартості в межах операції та необхідного доходу/собівартості необхідного для досягнення відповідної межі діапазону.
Декларування донарахувань. Подаємо декларацію ТЦ: трансфертне ціноутворення в декларації з податку на прибуток підприємств.
Нагадуємо - звіт про контрольовані операції для коригованих операцій не подається!
Якщо Ви бажаєте замовити у нас документацію, заповнюйте форму та наш менеджер вийде з вами на зв’язок.
