При самостійному донарахуванні платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, передбачених статтею 50 ПКУ, суми податкових зобов’язань та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, штрафи, передбачені статтею 123 ПКУ, не застосовуються. Тобто якщо платником податку проведені донарахування з податку на прибуток, сплата донарахування та подання уточнюючого розрахунку до 1 жовтня року наступного за звітним, наприклад до 1 жовтня 2020 року проведено донарахування та доплата податку на прибуток, а також до цього строку поданий уточнюючий розрахунок до декларації з податку на прибуток за 2019 рік, то штрафні санкції не будуть застовуватись до такого платника податків.
З досвіду наших клієнтів знаємо, що, як правило, суму донарахованого податку на прибуток потрібно сплатити на той самий рахунок, на який була сплачена основна сума податку на прибуток. Але зауважимо, що номер рахунку для доплати податку в кожному індивідуальному випадку потребує уточнення в органі казначейського обслуговування за місцем знаходження платника податків (місце реєстрації не завжди співпадає з місцем знаходження), оскільки суми податку на прибуток та донарахування з такого податку зараховуються до місцевих бюджетів і єдиного рахунку для усієї країни не існує. До того ж не виключені зміни в номері рахунку протягом року, і якщо основна сума податку була сплачена на початку року, а донарахування були розраховані, наприклад, у вересні, то рахунок, чинний на початку року міг зазнати змін і донарахування необхідно буде сплатити вже на цей змінений рахунок. Тож, для уникнення сплати донрахування на помилковий рахунок, повторимо, потрібне уточнення номеру рахунку у місцевому держказначействі.
Згідно із пунктом ПКУ 120.2. за невиконання компанією вимог умов самостійного внесення змін до податкової звітності в частині самостійного нарахування (донарахування суми податку на прибуток) накладається штраф у розмірі:
- 3% від суми недоплати у випадку внесення коригувань шляхом подання уточнюючого розрахунку;
- 5% від суми недоплати у випадку вненсення коригувань шляхом відображення суми недоплати у складі декларації з податку на прибуток, що подається за податковий період, наступний за податковим періодом у якому виявлено відповідну помилку.
Тобто неподання або подання уточнюючого розрахунку після 1 жовтня переедбачає штрафні санкції.
Суми штрафів сплачуються на ті ж коди бюджетної класифікації, що й податки/збори та несплата, невчасна сплата або сплата в неповному обсязі яких карається штрафом. Номер рахунку для сплати штрафу також необхідно уточнювати в органі держаного казначейства за місцем знаходження платника податків. Кодом виду сплати який заповнюється при заповненні документу на переказ є 244. 244 – сплата податкового зобов'язання за уточнюючим розрахунком у разі застосування податкового компромісу. Податковий компроміс – незастосування кримінальної відповідальності у випадку заниження суми податкового зобов'язання компанією.
Консультуйтеся з фахівцями, довіряйте професіоналам та нехай ваші рахунки в банках будуть приємними.
