З 01.01.2022 р. набули чинності зміни до Податкового кодексу України, відповідно до яких українським юридичним та фізичним особам, які володіють корпоративними правами іноземних компаній, необхідно подавати звіти про контрольовані іноземні компанії (КІК), а також сплачувати податок щодо прибутку контрольованої іноземної компанії.
Проте зазначена вимога стосується не всіх власників іноземних компаній, а лише тих, які відповідають умовам, визначеним Податковим кодексом. Що це за умови, розглянемо далі.
Контрольована іноземна компанії (КІК) – це юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної або юридичної особи – резидента України.
Як вберегти компанію від штрафів:
Визначити чи являєтесь Ви, ваша компанія чи інша особа Контролюючою особою КІК.
Контролююча особа КІК – це фізична особа або юридична особа – резидент України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії, у разі якщо така особа:
- володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків, або
- володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків. (для 2022 – 2023 рр з метою визначення контролюючої особи застосовується розмір частки 25 відсотків замість 10) або
- окремо або разом з іншими резидентами України – пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.
Якщо ж після 01.01.2022 року ви набули або втратили статус Контролюючої особи КІК в обов’язковому порядку вам потрібно подати повідомлення про КІК протягом 60 днів з дня такого набуття або відчуження прав власності. Неподання такого повідомлення несе за собою штраф у розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 01.01 податкового (звітного) року, за кожен такий факт (п. 120.7 ПК).
Крім Повідомлення про КІК Контролюючі особи зобов’язані подавати звіти про КІК до контролюючого органу.
Звітним періодом є календарний рік або інший звітний період КІК, що закінчується протягом календарного року. Зазначений звіт подається одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та кваліфікованого електронного підпису.
Особливості роботи з КІК в 2022 році:
- Першим звітним (податковим) роком для звіту про контрольовані іноземні компанії є 2022 рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року – звітний період, що розпочинається у 2022 році).
- Контролюючі особи мають право подати звіт про контрольовані іноземні компанії за 2022 рік одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік із включенням зазначеного у такому звіті скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що підлягає оподаткуванню в Україні, до показників відповідних декларацій за 2023 рік. При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються.
- За результатами 2022-2023 звітних (податкових) років не застосовуються штрафні санкції та пеня за порушення вимог Податкового кодексу під час визначення та обчислення прибутку контрольованої іноземної компанії.
- Також протягом зазначеного періоду до платника податків, його посадових осіб не застосовується адміністративна та кримінальна відповідальність за будь-які порушення, пов’язані із застосуванням норм Податкового кодексу щодо КІК. У зв’язку з цим інформація та/або документи, отримані контролюючим органом відповідно до статті 39-2 Податкового кодексу, за результатами 2022-2023 звітних (податкових) років:
В цілому закон про КІКи є достатньо “сирим” та має дуже багато “але”. Та загалом він залишає більше питань ніж дає відповідей. Ми очікуємо, що закон буде змінюватись та доповнюватись.
Однак, якщо у вас залишились питання, ми готові надати на них відповіді
