Законопроектом №466 введений обов'язок коригувати – збільшувати – фінансовий результат на 30% при здійсненні експортних операцій.
Новація викладена в підпункті 140.5.5/1 статті 140 ПКУ щодо збільшення фінансового результату на 30% експортних операцій з реалізації товарів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до вимог підпунктів 39.2.1.1 та 39.2.1.7 статті 39 ПКУ) на користь нерезидентів, які входять до переліку держав низькоподаткових юрисдикцій у випадку трансфертного ціноутворення стосується НКО (неконтрольовані операції). НКО – операції, що не підпадають під визначення «контрольовані», тобто не відповідають вартісним критеріям для визнання їх контрольованими, але ціни в яких вимагають підтвердження відповідності принципу «витягнутої руки». Простіше кажучи, якщо були реаілзовані товари до країн, що перелічені в Постанові КМУ №1045 від 27.12.2017 або контрагенту, який має ризикову організаційно – правову форму з переліку Постанови КМУ №480 від 04.07.2017, але за вартісним критерієм операція не відноситься до контрольваних вам потрібно буде надавати на вимогу контролюючих органів підтверджуючі документи (як варіант - документація з ТЦУ), що засвідчують відповідність цін, застосованих в НКО, принципу «витягнутої руки». Або, за відсутності документів, що підтверджують відповідність цін НКО ринковому рівню, самостійно збільшувати фінансовий результат до оподаткування за відповідний звітний період на 30% і сплачувати податок з таких 30%.
Якщо ж:
- на запит контролюючих органів не надати підтверджувальні документи щодо відповідності цін НКО ринковому рівню;
- не провести самостійне коригування у випадку самостійного виявлення невідповідності цін НКО ринковому рівню;
- не збільшити фінансовий результат до оподаткування на 30% самостійно (без проведення аналізу цін НКО на відповідність принципу «витягнутої руки»)
контролюючі органи самостійно, у випадку встановлення ними факту невідповідності цін НКО ринковому рівню, збільшать фінансовий результат до оподаткування за звітний період на 30%.
І наостанок позитивна новина: інформація, викладена вище, стосується експортних НКО, які будуть здійснені після 23.05.2020 року. Якщо експортна НКО з контрагентом з низькподаткової юрисдикції відбулася до 23.05.2020 вимоги підпункту 140.5.51 до такої операції не застосовуються.
Фахівці компанії АІМ безкоштовно проведуть перевірку вашої компанії на наявність контрольованих операцій - замовляйте, та будтьте певні в собі.
