Як і у стосунках між людьми, так і у відносинах «бізнес–держава» має існувати довіра. На концепції довіри в тому числі побудована нова роль ДФС як дорадчого органу замість органу нагляду. На жаль, послуговуючись правилом «довіряй, та перевіряй» ДФС не нехтує законодавчо наданою можливістю надсилати інформаційні запити та проводити перевірки з питань дотримання законодавства в галузі ТЦУ. Частим наслідком перевірок є штрафи, судові процеси, втрачений час, гроші та нерви. Цього можна якщо не уникнути повністю, то хоча б мінімізувати імовірність штрафів та їх можливі суми. Для цього корисно звертатися у складних випадках до професіоналів і налагодити постійну співпрацю з юристами, які спеціалізуються на трансфертному ціноутворенні та врегулюванні різноманітних суперечливих моментів, пов’язаних з ТЦУ.
При отриманні формального або неформального інформаційного запиту від ДФС необхідно підійти уважно з одного боку до дотримання строків надання відповіді строк цей складає, як правило, 15 календарних днів (точний строк зазвичай зазначається в самому запиті), а з другого – до інформаційного наповнення цієї відповіді з аргументацією у суворій відповідності до вимог Податкового Кодексу (ПКУ).
Тут може стати в нагоді професійна допомога в частині належної підготовки відповідних аналітичних записок, які б обґрунтовували суму контрольованих операцій або метод встановлення відповідності умов контрольованої операції правилу «витягнутої руки».
Причиною подібних інформаційних запитів можуть бути, наприклад, результати порівняння ДФС даних у звіті з КО з даними митниці (щодо поставки товарів) у випадку суттєвої їх різниці або у випадку суттєвих відмінностей між сумою здійснених платежів та сумою операцій у звіті про КО (наприклад, по кредитам). Підхід до обґрунтування суми операцій в обох випадках однаковий: потрібно посилатись на нормативні документи та показувати, як операції обліковувались в бухгалтерському обліку платника податків, оскільки саме цей критерій визначено ПКУ як вартісний критерій контрольованої операції.
Друга позиція, де бізнесу може бути потрібна професійна допомога – це питання визнання операцій контрольованими. Зокрема, тоді, коли з’являються суперечності у визнанні сторін операції пов'язаними особами, або коли виникають питання щодо суми операцій чи доходів компанії за звітний рік тощо. Якщо у якихось моментах виникає невизначеність, платникові податків варто зважити ризики і перевірити регуляторні акти. У випадку, коли такий аналіз не знімає невизначеності, є можливість отримати в ДФС індивідуальну податкову консультацію. У будь-якому разі варто завчасно підійти до вирішення цього питння, коли у ДФС ще не має мандату прийти на підприємство з перевіркою (він з’являється з 1 жовтня року, наступного за звітним).
З найближчих прикладів, коли ми надавали допомогу нашим клієнтам, наведемо останні три. По двох справах АІМ надавав інформаційні послуги: в одному випадку ми підготували неформальний коментар для замовника, а у другому – офіційну відповідь для ДФС (аналітичну записку). У результаті податківці зняли наявні у них питання.
У третьому випадку ми супроводжуємо компанію, яка звернулася до нас на етапі адміністративного оскарження рішення фіскальної служби, зокрема, допомагаємо у частині складення заперечень та скарг. Це питання ще не закрито, у недалекому майбутньому має бути надано розгляд скарги, можливо, справа дійде до суду.
Що робити платнику податків у випадку отримання Акту перевірки податкової із визначенням порушень, за які передбачено штрафи?
- Написати Заперечення на Акт та попросити можливості бути присутнім співробітнику компанії на розгляді Заперечення (це слід зробити протягом 10 календарних днів з моменту отримання акту). Розгляд Заперечення має відбутися протягом 7 робочих днів.
- Після отримання відповіді на Заперечення та повідомлення-рішення з сумою штрафу необхідно написати скаргу до центральної ДФС (або до іншого органу ДФС вищого рівня, ніж той, який надав Акт, теж протягом 10 календарних днів), а також надіслати повідомлення про це (або копію скарги) до органу ДФС, який надав Акт. Скарга розглядається до 20 календарних днів. Але у ДФС є в запасі додаткових 10 днів, на які вони можуть цей строк подовжити, і цією можливість ДФС, як правило, користується. Платник податків також має право бути присутнім на розгляді Скарги, і цією можливістю теж не варто нехтувати.
- Протягом цих розглядів (заперечення та скарги або скарг) стане зрозумілим, наскільки сильна позиція ДФС. Також, можуть з'явитися ідеї щодо подальшого захисту. Далі з розумінням перспектив справи та аналізу судової практики треба буде прийняти рішення, чи подавати позов до суду.
