Побутує думка серед компаній (які мають контрольовані або не контрольовані операції, портребують підтвердження цін, застосованих операцій відповідно до принципу витягнутої руки), що послуга написання документації з ТЦУ надто витратна. Багато хто преконаний у тому, що краще написати її самостійно.
Плюси, мінуси, підводне каміння – давайте розберемо.
Досвід наших аналітиків довів, що аналітична частина документації не менш важлива за практичну. 1-3 розділи частково грунтуються на інформації, яка надається платниками податків. Відповідно до вимог пп. 39.4.6 ПКУ це:
- опис контрольваної операції та відомості про неї;
- інформація про особу, яка є стороною контрольованої операції;
- політика трансфертного ціноутворення;
- приналежність компанії до групи міжнародних компаній;
- організаційна структура компанії, її штатний розпис;
- опис товарів, їх якість та репутація на ринку;
- опис ринку;
- функціональний аналіз сторін контрольованої операції;
- економічний та порівняльний аналіз тощо.
Справді, частина документації, де йдеться про перші 8 викладених пунктів може бути подолана самостійно компетентними фахівцями в компанії. А проведення грунтовного економічного аналізу та процес визначення порівняних співставних компаній/операцій - «витончена» справа.
Вимоги до обрання методів та визначення співставних компаній/операцій точно окреслені ПКУ.
Якщо ваша компанія не має внутрішніх зіставних операцій потрібно обов'язково використовувати інформацію відкритих баз даних, інакше провести аналіз неможливо. Що більше джерел інформації використовуються, то точнішою буде документація. А доступ до баз є платним і потребує додаткових матеріальних витрат.
Отже, якщо врахувати оплату робочих годин компетентних співробітників компанії, оплату доступу до баз даних для зменшення податкових ризиків – то «заощадження» коштів через самостійне написання документації платником податків стає сумнівним.
Експерти АІМ досить часто в своїй практиціі зустрічали ситуації, коли компанія для оцінки операцій обирала метод чистого прибутку. Ретельний аналіз ринку на наявність зовнішніх зіставних операцій нашими аналітиками показував, що для визначення відповідності цін контрольованої операції ринковому рівню потрібно обов'язково застосовувати метод порівняльної неконтрольованої ціни.
Чому?Це теж вимоги ПКУ, а саме підпункт 39.3.2.1.
Тож документація, в якій в економічному аналізі замість необхідного до застосування пріоритеного методу використано інший метод буде визнана працівниками ДФС хибною. Наслдіки таких висновків контролюючими органами для компанії будуть відповідні.
Ось ще один не дуже відомий факт, не знання якого гарантує виникнення додаткових питань у ДФС.
Часто товаром контрольованої операції є товар, для якого відповідність цін ринковому рівню (згідно з ПКУ) визначається із застосуванням зіставних цін на товари, що мають біржове котирування. Тут теж обов'язковим є метод порівняльної неконтрольованої ціни.
Ймовірність обрати хибний метод для визначення відповідності цін, якщо ви не маєте значного досвіду в написанні документації, досить висока. Не достатня компетенція тут є ризикованою.
Тож. Якщо бюджет вашої компанії передбачає витрати на ТЦУ, а працівники не мають досвіду написання документації, користуйтесь послугами фахових аутсорсингових компаній. Це значно зменшить податкові ризики та допоможе Вам уникнути штрафів ДФС.
За Вашим бажанням та по наданню потрібних для цього документів, експерти АІМ безкоштовно здійснять перевірку вашої компанії на наявність контрольованих операцій.
Звертайтесь, ми чекаємо на спілкування з Вами!
Читайте також:
- ЧИННІ ЗМІНИ В ТРАНСФЕРТНОМУ ЦІНОУТВОРЕННІ ЧЕРЕЗ ЗАКОН №466-ІХ.
- МІФ №7. СТРОКИ СКЛАДАННЯ ДОКУМЕНТАЦІЇ З ТЦУ НЕ ВАЖЛИВІ.
- РОЗВІЮВАННЯ МІФУ ТЦУ №6. ЗВІТ З КОНТРОЛЬОВАНИХ ОПЕРАЦІЙ ОБОВ’ЯЗКОВИЙ, ЯКЩО СУМА ОПЕРАЦІЙ З ПОВ’ЯЗАНИМ КОНТРАГЕНТОМ БІЛЬШЕ 10 МЛН.
- ОБОВ’ЯЗКОВИЙ АУДИТ ПРИ ДОКУМЕНТАЦІЇ З ТЦУ. ЧИ ПОТРІБНИЙ НАМ №1210?
- РОЗВІЮВАННЯ МІФУ ТЦУ №5. ЗНАЧЕННЯ ДОНАРАХУВАНЬ ВІДРАХОВУЄТЬСЯ ВІД МЕДІАНИ ВИБІРКИ.
- РОЗВІЮВАННЯ МІФУ ТЦУ №4. БУДЬ-ЯКІ ЗНАЧЕННЯ ЦІНИ/РЕНТАБЕЛЬНОСТІ МОЖНА «ЗАПХНУТИ» В ДІАПАЗОН.
- РОЗВІЮВАННЯ МІФУ ТЦУ №3. СКІЛЬКИ БАЗ ДАНИХ ВИКОРИСТОВУВАТИ ПІД ЧАС ПОШУКУ ЗІСТАВНИХ ОПЕРАЦІЙ.
- РОЗВІЮВАННЯ МІФУ ТЦУ №2. ЧИ ПРОВОДИТИ РИНКОВИЙ АНАЛІЗ ОБОХ СТОРІН КОНТРОЛЬОВАНОЇ ОПЕРАЦІЇ?
- РОЗВІЮВАННЯ МІФУ ТЦУ №1. МЕТОД У ЗВІТІ ПОВИНЕН СПІВПАДАТИ З МЕТОДОМ У ДОКУМЕНТАЦІЇ.
