Блог / Трансфертне ціноутворення

Міф ТЦУ №9 . Ділова мета обов'язкова для усіх документацій з ТЦУ.

Автор: Nataliia Matrуonina

Час читання

5 хв.

Перегляди: 1343

Оцініть сторінку

June 2020

Законопроектом №466 внесено зміни в структуру документації з трансфертного ціноутворення.

З 23 травня 2020 року набула чинності концепція економічної доцільності та ділової мети. Відтепер в документації з ТЦУ щодо контрольованих операцій з придбання робіт(послуг) та інщих активів обов'язково має бути викладена обгрунтована з точки зору контролюючих органів економічна доцільність та ділова мета контрольованої операції (далі – КО). Розкриємо питання ширше.

Чинним ПКУ, а саме пп.. 14.1.231 визначено, що розумна економічна причина (ділова мета) – причина, що може бути наявною, лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності, в нашому випадку в результаті КО. Зазначимо, що у загальному значенні економічним ефектом є корисний результат економічної діяльності (в нашому випадку результат здійснення КО), що вимірюється як різниця між грошовими доходами від такої діяльності (від такої КО) та грошовими витратами на її здійснення. Отже, економічний ефект існує переважно в грошовій формі та є грошовим прибутком. Він передбачає приріст чи збереження активів платника податків або їх вартості. Також економічним ефектом, у випадку ТЦУ - розумною діловою метою, вважається створення умов для приросту чи збереження активів платника податків у майбутньому або приросту чи збереження вартості активів.

Ваажається, що операція не має розумної ділової мети якщо ціллю, однією з цілей КО або її результатом стало зменшення обсягу оподатковуваного прибутку та зрештою - несплата або сплата в неповному обсязі податків. У випадку ТЦУ це несплата або сплата в неповному обсязі податку на прибуток.

Також операція, на думку контролюючих органів, позбавлена розумної ділової мети якщо у зіставних умовах платник податків не придбавав би (не продавав би) такі роботи, послуги, нематеріальні активи або інші предмети господарських операцій які є відмінними від товарів в операціях з іншим непов'язаним особам або особам які не є резидентами країн, що включені до постанови КМУ №1045 від 27.12.2017 або контрагентів ОПФ яких включена до переліку Постанови КМУ № 480 від 04.07. 2017.

Чим загрожує платнику податків визнання КО такою, що не має розумної ділової мети? Тим, що витрати, понесені платником податків під час здійснення КО, контролюючими органами не визнаватимуться витратами і будуть відноситись до доходів. Це розширюватиме базу оподаткування, що тягне за собою збільшення розміру податку на прибуток, тобто донарахування і досплата податкового зобов'язання з податку на прибуток. На завершення позитивна інформація. Обгрунтуванню розумною діловою метою підлягають КО з придбання:

робіт(послуг);
прав на об'єкти інтелектаульної власності (виплата роялті);
нематеріальних активів;
фінансових послуг з отриманя кредиту або депозиту (сплата відсотків);
корпоративних прав, акцій, інших інвестицій (емісійних).

Тобто в документації з трансфертного ціноутворення не потрібно буде описувати ділову мету і тим самим переконувати контролюючі органи в отриманні економічного ефекту від КО, якщо предметом КО був товар.

Експерти АІМ безкоштовно перевірять вашу компанію на наявність контрольованих операцій за наявності усіх необхідних для цього даних. Замовляйте наші послуги чи звертайтеся за безкоштовною консультацією, ми раді спілкуванню!

Читайте також: